Податкові накладні під час воєнного стану: 5 ключових моментів для…

Воєнний стан в Україні вніс серйозні корективи в процеси обліку і реєстрації податкових накладних. У цій статті розглянемо п’ять основних моментів, які допоможуть бухгалтерам залишатися в курсі змін, уникнути штрафів і правильно вести облік ПДВ під час війни.

1. Подовжені строки реєстрації податкових накладних

Одним з важливих аспектів, що стосуються податкових накладних під час воєнного стану, є подовжені строки їх реєстрації. Згідно з новими правилами, накладні та розрахунки коригування, складені з 16 січня 2023 року, можуть бути зареєстровані пізніше, ніж це було передбачено раніше. Ця норма діє протягом всього періоду воєнного стану і ще 6 місяців після його завершення.

Для накладних, складених з 1 по 15 число місяця, граничний строк реєстрації продовжено до 5 календарних днів наступного місяця. Для накладних, складених з 16 до кінця місяця, строк продовжено до 18 числа наступного місяця. Однак варто пам’ятати, що ці подовжені строки не стосуються зведених податкових накладних, накладних, складених на мінімальну базу оподаткування, а також накладних зі ставкою 0%.

2. Зменшені штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію

З урахуванням складної ситуації, пов’язаної з війною, були змінені і штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних. Тепер, під час воєнного стану та ще 6 місяців після його завершення, штрафи за несвоєчасну реєстрацію значно знижені:

• 2% від суми ПДВ замість 10% при затримці до 15 днів.
• 5% замість 20% при затримці від 16 до 30 днів.
• 10% замість 30% при затримці від 31 до 60 днів.
• 15% замість 40% при затримці від 61 до 90 днів.
• 25% замість 50% при затримці більше 91 дня.

Ці знижені штрафи стосуються податкових накладних, складених з 16 січня 2023 року. Однак для накладних зі ставкою 0%, звільнених від оподаткування, компенсуючих і мінбазних накладних залишилися штрафи за старими правилами.

3. Заборона на уточнення податкових зобов’язань у бік зменшення

Ще одним важливим моментом є тимчасова заборона на уточнення податкових зобов’язань з ПДВ у бік зменшення. Це обмеження діє до закінчення воєнного стану і стосується періодів до лютого 2022 року. Заборонено подавати уточнюючі розрахунки, які зменшують податкові зобов’язання або заявляють бюджетне відшкодування. Особливо це стосується рядка 18 декларації з ПДВ.

Це нововведення спрямоване на запобігання випадкам недобросовісного зменшення податкових зобов’язань у складних умовах воєнного стану.

4. Пояснення до заблокованих податкових накладних

Воєнний стан також ускладнив процедури розблокування податкових накладних, реєстрацію яких було зупинено. Однак, 1 серпня 2023 року було поновлено строки для подання пояснень щодо заблокованих накладних, складених з початку війни. Це означає, що платники ПДВ мають до 365 днів з 1 серпня 2023 року для подання таких пояснень.

Наприклад, якщо накладна була складена 10 січня 2022 року, то платник має 321 день, починаючи з 1 серпня 2023 року, для подання пояснень. Якщо ж накладна була складена після початку воєнного стану, наприклад, 15 червня 2022 року, то платник має повні 365 днів для подання пояснень, що завершується 30 липня 2024 року.

5. Право на податковий кредит щодо податкових накладних

Останній ключовий момент стосується права на податковий кредит за накладними, складеними під час воєнного стану. Якщо накладна була складена з 1 лютого 2022 року до 1 серпня 2023 року, платник податку має право включити її до податкового кредиту навіть після завершення звітного періоду.

Податкова дозволяє два варіанти дій:

1. Подання уточнюючого розрахунку до декларації за період, коли виникло право на податковий кредит (це може бути дата складання або реєстрації накладної).
2. Включення суми ПДВ до податкового кредиту у декларації за липень 2024 року.

Це важлива інформація для тих, хто з якихось причин не включив податковий кредит вчасно.

Ці п’ять аспектів податкових накладних під час воєнного стану є важливими для кожного бухгалтера. Правильне розуміння та застосування цих норм допоможе уникнути штрафів і проблем з податковими органами. Сподіваємося, що ця інформація була корисною для вас. Якщо у вас є питання або власний досвід, яким ви хочете поділитися, будь ласка, залишайте коментарі під статтею!