21 октября последний день уплаты ЕСВ за 3 квартал 2024 года для ФЛП

Уплата ЕСВ за 3 квартал 2024 для ФЛП: что следует знать о начислении и уплате ЕСВ во время военного положения. Когда платить ЕСВ для ФЛП, кто имеет льготы по ЕСВ, какой размер ЕСВ за 3 квартал.

Когда платить ЕСВ для ФЛП за 3 квартал 2024 года

Предельный срок уплаты единого взноса для ФЛП за 3 квартал истекает 21 октября 2024 года. Напомним, о чем следует помнить при уплате ЕСВ во время военного положения.

Размер ЕСВ за 3 квартал 2024 года для ФЛП

Размер ЕСВ для ФЛП на упрощенной системе зависит от размера минимальной заработной платы и для общего случая рассчитывается по ставке 22% от МЗП. 

1. ФЛП единщики платят ЕСВ по ставке 22% на основе самостоятельно определенной базы начисления в пределах не менее минимального взноса и не более максимального.
2. ФЛП на общей системе и самозанятые лица начисляют ЕСВ на доход, облагаемый НДФЛ, в размерах не менее минимального ЕСВ и не более максимального.

Начиная с 1 апреля 2024 года, размер минимальной зарплаты составляет 8000 гривен. Именно этот показатель применяем для расчета размера ЕСВ за 3 квартал. Напомним, недавно был обнародован проект Государственного бюджета Украины на 2025 год. Об основных показателях, предусмотренных проектом Госбюджета, мы рассказывали по ссылке.  Как предполагает текущий проект Госбюджета, повышать показатели минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2025 году не планируется, так что эти показатели будут зафиксированы в размере 8000 грн и 2920 (общий показатель прожиточного минимума) соответственно.

Таким образом, предварительно размер ЕСВ в следующем году не будет расти. Вместе с этим в проекте бюджета заложено еще несколько нюансов, о которых мы расскажем далее в материале.

Минимальный размер ЕСВ за 3 квартал 2024 г.

Для общего случая минимальный ЕСВ рассчитывается по ставке 22% от текущего размера минимальной заработной платы. ЕСВ за июль, август и сентябрь: 8000*22% = 1760 грн в месяц. В целом за 3 квартал 2024 года минимальный размер единого взноса для физлиц-предпринимателей будет составлять не менее 5280 гривен.

В то же время, обратите внимание, что ставка единого взноса может изменяться в зависимости от категории работника, а именно:

1. для работников совместителей размер ЕСВ составляет 22% от фактической заработной платы. О совместительстве и совмещении читайте в нашем материале;
2. для работников с инвалидностью ставка ЕСВ составит 8,41% от фактической суммы начисленной заработной платы;
3. других льготных категорий работников.

Максимальный размер ЕСВ за 3 квартал

Максимальный размер ЕСВ рассчитывается по ставке 22% от 15 минимальных размеров зарплат. Таким образом, в 3 квартале 2024 года максимальный размер ЕСВ составит 15*8000*22%=26 400 грн в месяц, 79 200 грн в квартал.

Проектом Госбюджета 2025 года планируется поднятие максимальной базы для начисления ЕСВ. Начиная с 1 января 2025 года, максимальный размер ЕСВ рассчитывается с 20 минимальных зарплат.

Льготы по уплате ЕСВ для ФЛП 2024 года во время войны

Важно: сейчас продолжает действие льгота по возможности добровольной уплаты ЕСВ (пункта 9-19 Закона о ЕСВ от 08.07.2010 № 2464) за себя для всех ФЛП. При этом ФЛП, которые являются работодателями, в дальнейшем обязаны платить единый взнос на работников.

Хотя предварительно изменения в Закон о ЕСВ давали возможность предпринимателям не платить ЕСВ за себя, начиная с 01.03.2022 года и в течение 12 месяцев с даты окончания военного положения в Украине, такую ​​льготу планируется отменить с 01 января 2025 года. Это предусмотрено положениями Государственного бюджета Украины на 2025 год.

Чтобы воспользоваться льготой и платить ЕСВ, ФЛП не рассчитывает сумму единого взноса и не представляет декларацию по ЕСВ за соответствующие периоды. При этом периоды, за которые ЕСВ не уплачены, не будут учтены в страховой стаж. 

ФЛП, являющиеся наемными работниками, могут не платить ЕСВ за себя, если работодатель уплатил за них единый взнос в размере не менее минимального. Такое положение распространяется на всех ФЛП, вне зависимости от системы налогообложения, кроме работников совместителей. Важно: для освобождения ФЛП от уплаты ЕСВ размер ЕСВ, уплаченного работодателем, должен быть не менее установленного минимального взноса. Нюансы уплаты ЕСВ и как проверить, оплатил ли работодатель ЕСВ за работника в данной статье.

В дальнейшем по военным льготам для предпринимателей будет действовать только льгота по освобождению от обязанностей, установленных в статье 6 Закона о ЕСВ, для ФЛП с временно оккупированных территорий. Эта льгота закреплена положением пункта 9-3 Раздела VIII. Заключительные и переходные положения Закона о ЕСВ.

Кто освобожден от уплаты ЕСВ 2024

Освобождены от уплаты единого взноса за себя следующие категории:

• ФЛП – наемные работники, за которых работодатель уплатил ЕСВ в установленных законом размерах;
• ФЛП с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности освобождается от уплаты за себя единого взноса как за лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, в случае осуществления одного вида деятельности;
• ФЛП пенсионеры, или люди с инвалидностью, освобождены от уплаты ЕСВ, но могут уплачивать единый взнос по собственному желанию в размере не менее минимального.

Также сейчас ФЛП могут воспользоваться льготой добровольной уплаты ЕСВ за себя.

Назначение платежа при уплате ЕСВ

Начиная с 1 июля 2023 г. при уплате ЕСВ, заполняя реквизит «Назначение платежа» платежной инструкции необходимо применять структурированный формат реквизита «Назначение платежа» с заполнением обязательных полей:

1. Код вида уплаты;
2. «Дополнительная информация записи».

О новых правилах заполнения платежей по ЕСВ и другим налогам читайте здесь.

Ответственность за неуплату ЕСВ для ФЛП

С 01 августа 2023 года возобновлено наложение штрафов для плательщиков ЕСВ за нарушение установленного порядка начисления и уплаты единого взноса. Ответственность за неуплату ЕСВ и другие связанные нарушения изложена в части 11 статьи 25 Закона о ЕСВ.  Просмотреть размеры штрафов за нарушение начисления и уплаты ЕСВ можно в этой статье.

Важные новости для бухгалтера

Читайте также другие новости за последнее время:

• Кого касаются новые размеры военного сбора с 1 октября 2024 года
• Обновленный план график налоговых проверок в октябре 2024 года — новые сроки проверок для всех разделов
• Календарь бухгалтера на октябрь 2024 — когда платить налоги и подавать отчетность
• Название улицы изменилось: вносить ли изменения в чек РРО?
• За какой период следует подавать налоговые накладные и налоговую декларацию по НДС по новой форме: разъяснение налоговой
• С 1 октября действуют новые формы НН/РК и декларации по НДС