Кто имеет право на льготы по налогу на недвижимость и платы за землю? Закон №3603

Закон №3603 нормирует налоговые льготы по плате за землю для земельных участков, на которых находятся уничтоженные из-за войны здания и территории, где предусмотрена обязательная эвакуация.

Закон №3603 — новые льготы по плате за землю

Закон №3603 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины по совершенствованию онлайн-коммуникации с налогоплательщиками и уточнению отдельных положений законодательства» устанавливает новые льготы по плате за землю в связи с войной. Новые льготы предусмотрены для следующих земельных участков:

1. участки, на которых расположены объекты жилой и/или нежилой недвижимости, уничтожены в результате боевых действий и вооруженной агрессии россии освобождены от начисления и уплаты земельного налога и арендной платы за участки государственной и коммунальной собственности;
2. будут установлены налоговые льготы по участкам, земельным долям, паям, объектам недвижимости для территорий, где установлена ​​обязательная эвакуация населения.

Рассмотрим более подробно особенности уплаты земельного налога и арендной платы за участки государственной и коммунальной собственности в связи с положениями Закона Украины №3603.

Льготы по уплате земельного налога в случае эвакуации

Закон №3603 дополняет пункт 12.3 статьи 12 Налогового Кодекса следующим положением:

Решения органов, указанных в части третьей статьи 33 Кодекса гражданской защиты населения (кроме руководителей субъектов хозяйствования), об обязательной эвакуации населения являются основанием для обязательного принятия органом местного самоуправления или военной администрацией или военно-гражданской администрацией (на территориях, где временно не осуществляют свои полномочия соответствующие сельские, поселковые, городские советы) в пределах территорий, относительно которых принято решение об обязательной эвакуации населения, решений об установлении налоговых льгот по уплате платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности) и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для физических и юридических лиц.

При этом органы местного самоуправления, военные администрации или военно-гражданские администрации в течение 15 дней после окончания налогового (отчетного) квартала должны представлять контролирующим органам по месту расположения земельных участков, земельных долей (паев), объектов жилой и/или нежилой недвижимости, состоянием на первое число соответствующего квартала данные о решении об установлении налоговых льгот по уплате платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности) и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для физических и юридических лиц. 

Льготы за земельные участки с уничтоженной недвижимостью

Закон №3603 определяет, что не начисляется и не уплачивается земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности за участки, на которых расположены объекты жилой или нежилой недвижимости, уничтожены в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вооруженной агрессии против Украины. Важно, что для получения льготы данные о таких участках необходимо внести в Государственный реестр имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией российской федерации против Украины.

Плата за указанные земельные участки не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца уничтожения недвижимого имущества согласно Реестру имущества до последнего числа месяца, в котором зарегистрировано вещное право на вновь построенный на таком земельном участке объект жилой и/или нежилой недвижимости в Государственном реестре вещных прав на недвижимое имущество и их обременение, или до последнего числа месяца, в котором прекращено или отменено военное положение в Украине, но не позднее 1 января 2026 года.

Если плательщики платы за землю до вступления в силу данного закона задекларировали налоговые обязательства по плате за землю за соответствующие участки, они имеют возможность откорректировать налоговые обязательства в соответствии с установленными сроками.

Также налоговые уведомления-решения об уплате платы за землю за перечисленные земельные участки упраздняются, а денежные обязательства и налоговый долг подлежат аннулированию.

Вместе с тем, предусмотрены ограничения по площади земельных участков для предоставления этой льготы, в частности:

1. для физических лиц – владельцев уничтоженных объектов жилой недвижимости:
   • в селах – не более 0,25 гектара;
   • в поселках – не более 0,15 гектара;
   • в городах – не более 0,1 гектара;
2. для физических и юридических лиц – владельцев уничтоженных объектов нежилой недвижимости и юридических лиц – владельцев уничтоженных объектов жилой недвижимости:
   • 100% площади земельного участка – в случае если общая площадь уничтоженного объекта жилой или нежилой недвижимости равна или превышает одну треть общей площади земельного участка, на которой находился такой разрушенный объект недвижимого имущества;
   • 50% площади земельного участка – в случае если общая площадь уничтоженного объекта жилой или нежилой недвижимости не превышает одной трети общей площади земельного участка, на которой находился такой разрушенный объект недвижимого имущества.

Соответствующие положения будут внесены в пункт 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ.

Когда заработают льготы по земельному налогу, определены Законом №3603

Указанный закон вступит в действие с даты официальной публикации и льготы начнут применять с этой даты.

Актуальные новости для бухгалтера

Вас могут заинтересовать следующие материалы:

• Закон об электронных аграрных расписках (нотах) — рассматриваем новации
• Новые правила аренды земли от КМУ — что изменилось
• Предельные сроки уплаты налогов и представление отчетности в марте 2024 г. 
• Требования ДПС к контрольной ленте ПРРО
• План налоговых проверок 2024 года — кто и когда ожидает проверяющих?
• Совет омбудсмена о заполнении Таблицы данных плательщика НДС
• Представление формы 20 ОПП – на что обратить внимание