Механизм розблокировки НН/РК

О факте остановки регистрации НН или РК в Едином реестре налоговых накладных плательщик НДС узнает из квитанции, которая приходит в течение операционного дня в автоматическом режиме одновременно и продавцу, и покупателю. Квитанция является подтверждением остановки регистрации НН/РК и содержит информацию с указанием критериев рискованности, которые стали причиной такого блокирования.

Для разблокировки НН/РК плательщик НДС поступает в зависимости от причины блокирования (остановки регистрации) НН/РК

1. Если плательщик НДС включен в перечень рисковых плательщиков. В этом случае регистрация всех НН/РК будет остановлена до момента исключения плательщика из названого перечня. Для этого плательщик подает копии документов и пояснения для их рассмотрения в комиссию регионального уровня.

2. Блокирование НН/РК по причине рискованности операции.

В этом случае плательщик может подать Таблицу данных (соответствие номенклатуры приобретенной и реализованной продукции/услуг), которая поможет не допустить остановки регистрации НН/РК по идентичным операциям.

Таблица подается по установленной форме согласно приложению 5 к Порядку № 1165 вместе с пояснением.

Она должна содержать только те коды УКТ ЗЕД и те коды КВЭД, которые действительно отвечают деятельности плательщика, по которой остановлена налоговая накладная. К Таблице обязательно добавляйте пояснения по вопросам деятельности предприятия и копии подтверждающих документов. Коды УКТ ЗЕД или ДКПП вносите с таким же количеством знаков, что и во входных и исходных НН. Таблицу данных плательщика НДС можно подать как до, так и после остановки регистрации НН/РК.

Пояснения и копии документов для разблокировки НН/РК подаются на рассмотрение комиссии регионального уровня, которая будет принимать решение о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН.

🎯🎯Модуль «Облік ПДВ» в программе M.E.Doc — все операции з НДС как на ладони. Узнавайте стоимость ЗДЕСЬ и работайте уверенно!

В п. 5 Порядка № 520 приведен перечень необходимых для разблокировки документов, к которым относятся копии договоров, первичных и расчетных документов, которые условно можно разделить на две группы:

1) документы, связанные с приобретением и/или производством товаров/услуг с заблокированной НН/РК;

2) документы, подтверждающие операцию по снабжению (отгрузку покупателю, оплату), по факту которой и была составлена заблокированная НН/РК.

Во время подготовки документов нужно помнить о следующем:

• пояснение и копии документов плательщик НДС может подать только в течение 365 календарных дней, последующих за датой оформления НН/РК (п. 6 Порядка № 520);
• количество добавленных к пояснению (идентификатор формы F/J 1312603) документов (с помощью приложения «Документ произвольного формата — идентификатор формы F/J 1360102») не должно превышать 100 шт. При этом размер вложений (в формате PDF, PNG или JPG)  такого документа не должен превышать 2 Мб;
• удостоверять подписью или печатью копии документов не нужно, поскольку такие документы подаются в отсканированном виде в формате PDF с соответствующим заверением их квалифицированной электронной подписью и печатью.

Плательщик НДС может подать один пакет документов к нескольким заблокированным НН/РК, если они были составлены на одного получателя по одному и тому же договору и в таких НН/РК отображены однотипные операции (с одинаковыми кодами товаров согласно УКТВЭД или услуг согласно ДКПП).

Пояснение заполняется следующим образом: в поле «Дата пояснения» указывается текущая дата; поле «Номер пояснения — порядковый номер согласно нумерации таких пояснений у плательщика, также может быть приведен, например, номер НН, для разблокирования которой составляется пояснение; таблицы — реквизиты НН/РК, регистрация которых остановлена; под таблицей — количество приложений (копий документов, которые будут подаваться вместе с пояснением); в поле «Разъяснения» в произвольной форме приводятся разъяснение по операции снабжения, по которой была заблокирована НН или РК. Отметим, что поле для разъяснений в пояснении небольшое и, если в нем не содержится вся необходимая информация, его следует предоставить отдельно, а в этом поле написать, например: «Разъяснения изложены в отдельном документе на ___ дополнительных листах».

Перечень копий документов в ГНС для принятия решения о регистрации НН/РК, содержится в п. 5 Порядка № 520

В него входят:

• договоры, в частности внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;
• договоры, доверенности, акты руководящего органа плательщика налога, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах плательщика налога для осуществления операций;
• первичные документы по снабжению/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, загрузке, выгрузке продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в т.ч. счета-фактуры/инвойсы, акты принятия-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типичных форм и отраслевой специфики, накладные; -рассчетные документы и/или банковские выписки из лицевых счетов;
• документы подтверждения соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством.

Отметим, что этот перечень документов не исчерпывающий. То есть плательщики НДС формируют пакет документов в зависимости от своей ситуации и могут дополнять его необходимыми документами (например, копиями оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 10, 20, 26, 28 и т. п.).

Для успешной операции по разблокированию НН/РК документы должны содержать ответы на вопрос о том, как (откуда) был полученный товар, где осуществлялась хозяйственная операция, кто был в ней задействован, кто является покупателем (получателем) товаров (услуг).

Налоговики уделяют пристальное внимание пояснению, поэтому очень важно составить его правильно. Во время подготовки пояснения в первую очередь нужно помнить, что целью его подачи является подтверждение реальности хозяйственной деятельности. Также в пояснении рекомендуем детально описать операцию, по которой заблокирована регистрация НН/РК, и указать документы,подтверждающие осуществление этой операции (лучше в хронологическом порядке).

По результатам рассмотрения поданных письменных объяснений и копий документов комиссия регионального уровня в течении 5 рабочих дней, следующих за днем получения пояснений и копий документов, поданных в соответствии с пунктом 4 Порядка принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировок в Едином реестре налоговых накладных.

• или принимает решение о регистрации НН/РК в Реестре и посылает его плательщику налога в порядке, установленном статьей 42 главы 1 раздела II ПКУ, по форме согласно Приложенияю 1 к этому Порядку;
• или посылает сообщение о необходимости предоставления дополнительных объяснений и/или документов, необходимых для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации НН/РК в Реестре (дальше — Сообщение), по форме согласно Приложению 2 к этому Порядку с предложением о предоставлении плательщиком налога дополнительных пояснений и копий документов в подтверждение информации, отмеченной в НН/РК;
• или принимает решение об отказе в регистрации НН/РК в Реестре в случае предоставления плательщиком налога копий документов, составленных /оформленных с нарушением законодательства, и посылает его плательщику налога в порядке, установленном статьей 42 главы 1 раздела II ПКУ, по форме согласно Приложению 1 к этому Порядку.

Плательщик налога имеет право подать к контролирующему органу дополнительные пояснения и копии документов для подтверждения информации, отмеченной в налоговой накладной /расчете корректировки, в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения Сообщения.

Дополнительные письменные объяснения и копии документов плательщик налога подает в ГНС в электронной форме с помощью средств электронной связи.

По результатам рассмотрения поданных дополнительных объяснений и копий документов комиссия регионального уровня втечении 5 рабочих дней, следующих за днем их получения, принимает решение о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в Реестре по форме согласно Приложению 1 к этому Порядку.

Если плательщик налога не предоставил дополнительных объяснений и копий документов для подтверждения информации, отмеченной в ПН/РК, комиссия регионального уровня принимает решение об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Реестре в течение 5 рабочих дней, которые наступают за днем предельного срока их представления.

Комиссия регионального уровня принимает решение об отказе в регистрации ПН/РК в Реестре в разе:

• непредоставление / частичного предоставления дополнительных письменных объяснений и копий документов относительно подтверждения информации, отмеченной в налоговой накладной / расчета корректировки, регистрация которых остановлена в Реестре, при получении Сообщения;
• та/або предоставление плательщиком налога копий документов, составленных / оформленных с нарушением законодательства.

Если комиссия регионального уровня приняла негативное для нас решение, то мы далее можем направить на административное обжалование Решения об отказе, подавая жалобу в комиссии центрального уровня (ГНС Украины), или же можно начать судебное обжалование (п. 56.1 НКУ, п. 13 Порядка № 520).

К жалобе на Решение об отказе вам необходимо будет повторно подготовить и добавить:

• копии всех документов, подтверждающих информацию, отмеченную в НН/РК;
• подробные объяснения операций по принципу «Что? Где? Когда?», а также детальное описание нарушений прав и интересов предприятия со стороны налогового органа.

Для подготовки Жалобы, вы можете использовать те же документы и детальные пояснения, которые готовили при подаче письменных объяснений, прикрепленных к пояснению, однако, можете их расшить подробнее, описав особенности осуществления конкретной операции, в результате которой заблокирована НН/РК, материально-техническое обеспечение, наличие трудовых ресурсов, и тому подобное. Ведь это поможет убедить контролеров в реальности хозяйственной операции.

Особенное внимание следует обратить на самое распространенное нарушение со стороны ГНС, а именно, — не определение налоговым органом конкретных документов, неподача которых стала причиной для отказа в регистрации НН/РК.

Сама же форма Жалобы определенна приложением 1 к Порядку рассмотрения жалоб.

В то же время, вместе с унифицированной формой жалобы налогоплательщик может предоставить документ произвольного формата (расширенный текст жалобы) о котором уже упоминалось.

Если же Жалоба в ГНС Украины результата не дала, то единственным путем защитить интересы предприятия становится обращение в суд. Сразу следует отметить, что судебная практика по этой категории споров является достаточно успешной для плательщиков налогов.