Новая ставка военного сбора с 1 декабря – комментарии ДПС

В связи с принятием Закона №4015 о повышении налогов ГНС публикует разъяснения об особенностях уплаты военного сбора работодателями — подробности.

Когда применять ставку ВЗ 5% 

Подробно о принятии и положении Закона Украины №4015, устанавливающего повышение ряда налогов и среди прочего, вводит военный сбор для ФОТ на упрощенной системе, мы подробно рассказывали в этой статье.

Закон №4015 от 10.10.2024 вступил в силу 1 декабря 2024 года, кроме ряда положений, которые заработают уже с 1 января 2025 года. 

Важно: Законопроектом № 9319 (Закон № 4113) в Закон № 4015 внесен ряд изменений по уплате военного сбора. Изменения заработают после вступления в силу Закона 4113. Подробно об обновлении в этой статье.

В настоящее время налоговики опубликовали разъяснения по поводу законодательных изменений в начислении и уплате военного сбора налоговыми агентами, учитывая работодателей.

Как изменится уплата военного сбора для налоговых агентов и работодателей?

По информации налоговиков, если налогоплательщику начисляется зарплата за периоды, когда такая зарплата сохраняется за работником в соответствии с законодательством, для определения предельной суммы дохода, дающей право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы следует относиться к соответствующим налоговых периодов их начисления. Сюда же относятся отпуска или больничные. Важно: помним о пункте 2 заключительных. и переходных положений Закона №4015, которым определено: доходы лиц, предусмотренных пунктом 162.1 статьи 162 НКУ, начисленные таким плательщикам по результатам налоговых периодов до 1 декабря, следует облагать НО по ставке, действующей на соответствующий период, независимо от даты фактической выплаты. прямо определены Налоговым Кодексом. Таким образом, зарплату за налоговые периоды до 1 декабря 2024 г., в том числе заработную плату во время отпуска или суммы пособия по временной нетрудоспособности за периоды до 1 декабря, следует облагать НО по ставке 1,5% несмотря на фактическую дату выплаты таких доходов Новая ставка военного сбора в размере 5% будет. применяться к заработной плате, в том числе за время отпусков, и выплаты по больничным за периоды после 1 декабря 2024г.

Как отметили налоговики в разъяснении, согласно положениям подпункта 169.4.3 пункта 169.4 статьи 164 НКУ работодатель вправе перечислять суммы начисленных доходов и удержанного НДФЛ и вузов за любой период и в любых случаях. Отдельно говорится, что налоговый агент имеет право на такой перерасчет, даже если налогоплательщик имеет право на налоговую социальную льготу.

Подытожим:

• заработная плата за ноябрь 2024 г. облагается ВЗ по ставке 1,5%;
• больничные за период до 1 декабря облагаются ВЗ по ставке 1,5%, а начиная с 1 декабря по ставке 5%;
• независимо от даты фактической выплаты, отпускные за периоды по 1 декабря облагаются военным сбором по ставке 1,5%. В то же время отпускные, выплаченные работнику в ноябре за декабрь 2024 г., следует облагать налогом с применением ставки 5%;
• внимание: ставка 5% применяется к таким доходам, которые начислены налоговыми агентами плательщикам после 01.12.2024: выплаты по гражданско-правовым договорам, арендная плата, проценты по депозитам, дивиденды и т.д.

Как отмечается в разъяснении налоговой, такие доходы считаются доходом отчетного периода, в котором они были непосредственно начислены, а не периодов, за которые они были начислены.

Оплата ВЗ для военнослужащих

Какую ставку ВЗ следует применять для налогообложения доходов военных: ставка 1,5% от объекта налогообложения, определенного подпунктом 1 подпункта 1.2 пункта 161 подраздела 10 раздела ХХ Налогового Кодекса, применяется для военнослужащих и работников Вооруженных Сил Украины, Службы безопасности Украины, Службы безопасности Украины, Украины, Главного управления разведки Министерства обороны Национальной гвардии Украины, Государственной пограничной службы Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, Государственной специальной службы транспорта.

Во время действия военного положения не облагается налогом ВЗ денежное обеспечение военнослужащих и работников Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины, работников правоохранительных органов,

Управление государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований и других лиц на период их непосредственного участия в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии российской федерации.

Ознакомиться с полным текстом разъяснения можно по ссылке.

Изменения в Закон 4015: новое в ВЗ для ФЛП

Изменят ли положения Закона 4015 о военном сборе для ФЛП на упрощенной системе?

По информации нардепа Железняка, в состав законопроекта № 9319 от 23.05.2023 были включены поправки к Закону № 4015, которые были провалены при основном голосовании. В частности, эти правки:

• отменят для ФЛП на упрощенной системе применения ВЗ задним числом, в таком случае ФЛП единщики будут начислять и уплачивать ВЗ не с 01.10.2024, а с 01.12.2024.  
• планируется введение льгот по уплате ВЗ для ФЛП за периоды пребывания на больничном или отпуске;
• возможность неуплаты ВЗ для ФЛП, зарегистрированных на ТОТ или территориях боевых действий.
• также правками предлагается освободить электронных резидентов от обязанности уплаты ВЗ;
• и другие изменения ранее наработанные профильным комитетом и проваленные в финальном голосовании.

Также планируется исправить применение ставки 5% по подлежащим годовому декларированию доходам и применять эту ставку уже с 2025 года. Поэтому ожидаем нового разъяснения налоговиков.

Ожидается, что приведенные изменения заработают вместе со вступлением в силу Закона на основании законопроекта № 9319 от 23.05.2023.

Актуальные новости для бухгалтера

Вам могут быть полезны другие наши новости:

• График работы казначейства на праздники
• Проверки 2025 г.: какие государственные органы опубликовали планы проверок
• Индексация зарплаты декабрь 2024
• За январь 2025 года представляем обновленный отчет по труду
• Госбюджет 2025 подписан.
• Закон № 4015 — что нужно знать
• Отчет в ТЦК до 20 декабря — кто подает
• Новое в бронировании работников и важности предприятий