Обновлены коды рисковости налогоплательщиков

Новые коды рисковости налогоплательщиков от ГНС: рассматриваем, что изменил Приказ ГНС от 05.03.2025 №195. Ознакомиться с обновленным справочником можно в этой статье.

Коды рисковости налогоплательщиков претерпели изменения — детали 

Государственная налоговая служба внесла изменения в справочник кодов рисковости налогоплательщиков. Указанные коды используются комиссиями ГНС для определения соответствия плательщиков критериям рискованности. 

Налоговики приказом ГНС от 05.03.2025 № 195 обновили редакцию приказа ГНС ​​от 11.01.2023 № 17 «Об утверждении справочника кодов налоговой информации». Обновленный справочник будет называться «Справочник кодов налоговой информации, что стало основанием для рассмотрения вопроса о соответствии плательщика налога на добавленную стоимость критериям рискованности плательщика налога».

Как отметил Глава ГНС ​​Руслан Кравченко на своей странице в Facebook: “Это очередной шаг к прозрачности и четкости в коммуникации с бизнесом. Мы уже передали в Минфин свои предложения по изменениям в Порядок остановки регистрации налоговых накладных. Теперь – совершенствуем работу комиссий, чтобы налогоплательщики четко понимали, почему они попали в список рисковых”.

Главные изменения в справочнике кодов рисковости плательщиков

Рассмотрим, что именно изменилось в обновленной редакции справочника:

Приказ № 195 конкретизировал коды налоговой информации для разных категорий плательщиков:

• приобретение и поставка товара, происхождение которого не прослеживается по цепи поставки, если поставщик не является производителем такого товара или приобретение производится не у производителя;
• по данным налоговой отчетности по уплате сумм ЕСВ прослеживается недостаточное количество трудовых ресурсов, необходимых для осуществления хозяйственной операции в объемах, указанных в НН/РК (в случае отсутствия информации о приобретении услуг по выполнению работ по осуществлению хозяйственной операции) – для производителей товаров/поставщиков услуг;
• наличие в налоговой отчетности данных о доходах, начисленных и выплаченных самозанятым лицам, не имеющим реальных ресурсов, необходимых для выполнения финансово-хозяйственных операций в объемах, отраженных в налоговой отчетности. Этот пункт не касается производителей товаров.
• конкретизировано, что анализу операций с рисковыми контрагентами будут подлежать только операции, проведенные после принятия решения рискованности контрагента;

введены новые коды, среди прочего:

• коды налоговой информации об операциях по экспорту товаров неизвестного происхождения в режиме экспортного обеспечения (РЕЗ);
• отсутствие плательщика по налоговому адресу, что делает невозможным проведение налоговой документальной проверки.

Также внесен ряд уточнений в другие коды налоговой информации.

Обновленный справочник содержит 20 кодов. Приведем их текущую редакцию для ознакомления:

Справочник кодов налоговой информации, ставшей основанием для рассмотрения вопроса о соответствии плательщика налога на добавленную стоимость критериям рискованности плательщика налога 

1. 01 поставка / вывоз за пределы таможенной территории Украины товара, происхождение которого не прослеживается по цепи приобретения, если поставщик не является производителем такого товара
2. 02 приобретение товара, происхождение которого не прослеживается по цепи приобретения, если приобретение осуществляется не у производителя такого товара
3. 03 поставки товаров/услуг при отсутствии необходимых условий и/или объемов материальных ресурсов для производства товаров, выполнения работ или предоставления услуг в объемах, отраженных в налоговой накладной/расчете корректировки (отсутствуют сведения об объектах налогообложения), согласно представленной в контролирующие органы отчетности. При этом отсутствует приобретение услуг по аренде объектов налогообложения, услуг транспортировки, услуг по аренде мест хранения товарно-материальных ценностей, услуг по аренде мест хранения горюче-смазочных материалов и т.п.
4. 04 поставки товаров, отличных от приобретенных, при отсутствии условий и/или материальных ресурсов для производства таких товаров
5. 05 поставки товаров плательщику(ам) налога, осуществляющего(ие) поставки товаров, отличных от приобретенных (кроме поставки производителю таких товаров)
6. 06 налогоплательщик привлечен к осуществлению группой налогоплательщиков, в том числе в отношении которых принято решение о соответствии критериям рискованности налогоплательщика, цикла операций друг с другом по приобретению / реализации одного и того же товара / услуги для формирования искусственного объема такого товара / услуги
7. 07 приобретение и поставка товара, происхождение которого не прослеживается по цепи поставки, если поставщик не является производителем такого товара или приобретение производится не у производителя; по данным налоговой отчетности по уплате сумм ЕСВ прослеживается недостаточное количество трудовых ресурсов, необходимых для осуществления хозяйственной операции в объемах, указанных в НН/РК (в случае отсутствия информации о приобретении услуг по выполнению работ по осуществлению хозяйственной операции) – для производителей товаров / поставщиков услуг
8. 08 поставки сельскохозяйственной продукции при отсутствии приобретения такой продукции, уплаты земельного налога (уплаты единого налога для налогоплательщика, находящегося на упрощенной системе налогообложения четвертой группы) и/или отсутствия приобретения горючего, минеральных удобрений, посевного материала (семена), средств защиты растений, вспомогательных услуг
9. 09 отсутствие / прекращение действия лицензии, удостоверяющей право субъекта хозяйствования на производство, оптовую и розничную торговлю подакцизными товарами (продукцией), если такая деятельность подлежит лицензированию в соответствии с требованиями Закона Украины от 18 июня 2024 года № 3817-ІХ «О государственном регулировании производства юновых изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего» (с изменениями)
10. 10 в налоговой отчетности налогоплательщика не отражены доходы, начисленные за выполненные работы или предоставленные услуги и выплаченные самозанятым и/или физическим лицам 
11. 11 накопления остатков нереализованных товаров при отсутствии (недостаточности) мест для их хранения (собственных, арендованных складских помещений) в соответствии с представленной в контролирующие органы отчетностью и/или при отсутствии приобретения услуг хранения 
12. 12 поставки товаров/услуг плательщику(ам) налога, в отношении которого(ых) принято решение о соответствии критериям рискованности налогоплательщика, если дата представления налоговой накладной/расчета корректировки для регистрации в Едином реестре налоговых накладных по операции по поставке приходится на период после даты принятия относительно покупателя решения о соответствии такого покупателя критерию
13. 13 приобретения товаров / услуг у плательщика(ов) налога, в отношении которого(ых) принято решение о соответствии критериям рискованности налогоплательщика, если дата представления налоговой накладной/расчета корректировки для регистрации в Едином реестре налоговых накладных по сделке по приобретению приходится на период после даты принятия в отношении поставщика решения о соответствии такого поставщика
14. 14 поставки товаров/услуг за счет сформированного регистрационного лимита (∑накл), в связи с приобретением товаров/услуг, не связанных с хозяйственной деятельностью плательщика налога, если поставщик не является производителем поставляемого товара/услуги
15. 15 поставки/приобретения товаров с ограниченным сроком годности при отсутствии их реализации и/или переработки, и/или при отсутствии соответствующих средств хранения, и/или при отсутствии приобретения услуг по хранению, аренде соответствующих основных средств
16. 16 руководитель и/или лицо, имеющее право подписи (должностное лицо налогоплательщика), является лицом, занимающим аналогичную должность более чем у пяти (включительно) налогоплательщиков
17. 17 формирование регистрационного лимита (∑накл) за счет операций по приобретению работ и услуг в значительных объемах при отсутствии объективных условий (возможностей) их использования в хозяйственной деятельности
18. 18 в налоговой отчетности налогоплательщика (кроме производителей товаров) отражены доходы, начисленные и выплаченные самозанятым лицам, не имеющим необходимых объектов налогообложения и численности трудовых ресурсов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственных операций в объемах, отраженных в налоговой отчетности налогоплательщика 
19. 19 представление плательщиком налога для регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных с целью вывоза за пределы таможенной территории Украины товара, к которому применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 192 Закона Украины от 16 апреля 1991 года № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности» производителем такого товара
20. 20 у контролирующего органа имеется информация о невозможности проведения документальной выездной проверки плательщика налога в связи с отсутствием такого плательщика (должностных лиц плательщика налога или его законных (уполномоченных) представителей) по налоговому адресу и/или по месту осуществления хозяйственной деятельности

Актуальную информацию ищите в официальных источниках.

Важные новости за последнее время

Читайте также:

• Инфляция в феврале 2025: обнародован индекс инфляции
• Штрафные санкции за несвоевременную регистрацию НН/РК из-за технических сбоев
• Актуальные счета для уплаты налогов 2025
• Индексация заработной платы в марте 2025 г.
• График отпусков 2025 года: как правильно оформить и утвердить?
• Календарь уплаты налогов и представление отчетности в марте 2025 г.
• Отчетность в формате SAF-T UA: ответы ДПС
• Штрафы за несвоевременную подачу формы 20 ОПП

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.