Налоговый гайд для ФЛП на 2026 год: основные лимиты, сроки, показатели

Размеры Единого налога, военного сбора, ЕСВ и лимитов по доходам ФЛП на упрощенной системе в соответствии с показателями, обнародованными в проекте Государственного бюджета 2026 года.

Госбюджет 2026 года: главные показатели

Пока законопроект о Государственном бюджете 2026 года ожидает второго чтения, рассмотрим, как изменятся главные показатели для бизнеса с началом 2026 года. Подробно показатели законопроекта мы рассматривали в статье по ссылке.

Согласно текущей редакции законопроекта, минимальная заработная плата с 1 января 2026 года составит:

• 8647 грн в месяц;
• 52 грн в почасовом размере.

Прожиточный минимум для трудоспособных лиц 2026 года составит 3328 гривен.

На основе указанных показателей рассчитывается ряд величин для бизнеса, в частности:

• максимальные размеры единого налога для ФЛП 1 и 2 группы;
• размер ЕСВ для ФЛП на упрощенной системе;
• сумма военного сбора для 1 и 2 групп ФЛП по упрощенной системе налогообложения;
• лимиты доходов, установленных для ФЛП на упрощенной системе.

Далее рассмотрим, какими будут эти показатели в следующем году.

Единый налог для ФЛП 2026: размеры

Итак, какими будут ставки ЕП по данным, изложенным в законопроекте 14000 от 15.09.2025 о Государственном бюджете?

Согласно положениям статьи 293 Налогового Кодекса, ставки ЕП для плательщиков имеют следующие размеры:

1. ФЛП 1 группы — Единый налог устанавливается в размере не более 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 01 января налогового года;
2. для ФЛП 2 группы — Единый налог не может составлять более 20% минимальной зарплаты по состоянию на 01 января;
3. для ФЛП 3 группы Единый налог устанавливается в процентах от дохода (5% или 3% + НДС), учитывая положения статьи 293 Налогового Кодекса;
4. ФЛП 4 группы уплачивают ЕН в соответствии с пунктом 239.9 статьи 293 и другими особенностями, определенными Налоговым Кодексом.

Начиная с 01.01.2026, прожиточный минимум для трудоспособных лиц будет составлять 3328 грн. Минимальная зарплата 2026 года составит 8647 грн.

Соответственно, максимальные размеры ЕН для ФЛП 1 и 2 групп 2026, по данным законопроекта о Государственном бюджете, составят:

• для ФЛП 1 группы — 3328 * 10% = 332.8 грн в месяц;
• для ФЛП 2 группы — 8647 * 20% = 1729.4 грн в месяц.

ЕСВ для ФЛП на упрощенной системе 2026

Напомним, что в начале 2026 года была отменена льгота, позволявшая ФЛП на упрощенной системе платить ЕСВ добровольно. Таким образом, начиная с 01.01.2025, уплата ЕСВ и предоставление соответствующей отчетности для ФЛП обязательны.

Рассмотрим, как изменится ЕСВ для ФЛП на упрощенной системе в 2026 году.

ФЛП на упрощенной системе налогообложения самостоятельно определяют налогооблагаемую базу (и соответственно, размер ЕСВ). В то же время, такой размер должен составлять не менее минимального размера взноса, рассчитанный как 22% от минимальной зарплаты.

В 2026 году минимальный размер ЕСВ в месяц составит 8647*22% = 1902.34 грн. Размер минимального взноса за квартал составит 5707,02 грн.

Как платит ЕСВ ФЛП-работник, если работодатель по основному месту работы или по совместительству уплатил за него ЕСВ в размере не менее минимального взноса, читайте здесь.

Максимальная месячная база начисления ЕСВ составляет 20 размеров минимальной зарплаты, то есть в 2026 году этот показатель составит 172 940 грн.

• Максимальный размер ЕСВ в месяц рассчитывается как 22% этой суммы и составляет 172940*22%=38 046.8 грн в месяц, 114140.4 за квартал.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ 2026 для дохода в виде денежного довольствия, вознаграждений и других выплат, начисленных военнослужащим, полицейским, лицам рядового и начальствующего состава с 01.01.2026 составит 15 размеров минимальной зарплаты, то есть 8647*15=129 705 грн.

Обратите внимание, что ФЛП 1 и 2 группы упрощенной системы уплачивают единый взнос независимо от полученного дохода, если они не относятся к льготным категориям. Исключения, для которых предусмотрена льгота, см. в данной статье.

Размер ЕСВ для ФЛП на общей системе налогообложения 2026

ФЛП, которые находятся на общей системе налогообложения, платят ЕСВ в размере 22% от налогооблагаемой базы, то есть от чистого дохода. В то же время, для ФЛП общеобщиков существует ограничение по размеру ЕСВ: не менее минимального взноса (22% от МЗП) и не больше максимального (22% от 20 МЗП).

Таким образом, ФЛП на общей системе уплачивает ЕСВ в размере 22% от чистого дохода, но не менее 1902.34 грн в 2026 году.

При этом, в случае отсутствия дохода в течение отчетного периода, ФЛП заобщители имеют право не уплачивать единый взнос за себя.

ФЛП работодатели 2026

Обратите внимание: для ФЛП, имеющих наемных работников, в 2026 году будет обновлен период представления Объединенной отчетности. Начиная с 01.01.2026, Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного налога, а также сумм начисленного ЕСВ, следует будет подавать раз в квартал. Подробности в этой статье.

Размер военного сбора для ФЛП единщика 2026

Рассмотрим, в каком размере ФЛП плательщики Единого налога будут уплачивать военный сбор в 2026 году.

Размер ВЗ для ФЛП на упрощенной системе зависит от:

• размера минимальной заработной платы — для ФЛП 1, 2, 4 групп упрощенной системы;
• от оборота (дохода, рассчитанного по требованиям статьи 292 НКУ) – для 3 группы.

Приведем данные в удобном формате:

О том, какие доходы не включать в налогооблагаемую базу военным сбором, читайте по ссылке.

Коды для оплаты ОС можно просмотреть здесь.

Лимиты дохода ФЛП на упрощенной системе

Для ФЛП на упрощенной системе предусмотрены лимиты по максимальному размеру доходов, которые может получить предприниматель плательщик ЕН в течение года. Такие ограничения по максимальному объему доходов изложены в статье 291 Налогового Кодекса.

Приведем предельные объемы доходов, установленные для ФЛП на упрощенной системе:

• ФЛП 1 группы: 167 размеров минимальной заработной платы по состоянию на 1 января налогового/отчетного года. В 2026 году этот показатель составляет 8647*167=1444049 грн;
• ФЛП 2 группы: 834 размера минимальной заработной платы, то есть 7211598 грн в 2026 году;
• ФЛП 3 группы: максимальный объем дохода 1167 размеров минимальной заработной платы по состоянию на 1 января, то есть 10091049 грн.

В случае превышения установленных предельных объемов дохода для ФЛП единщиков:

• ФЛП 1 группы из следующего квартала обязаны перейти на 2 или 3 группу упрощенной системы или на общую систему;
• ФЛП 2 группы должны со следующего квартала перейти на 3 группу упрощенной системы или на общую систему налогообложения;
• ФЛП 3 группы при превышении установленного лимита доходов переходят на общую систему со следующего квартала.

Кроме того, сумму превышения установленного в статье 291 НКУ объема дохода следует обложить по ставке 15%. Это предусмотрено подпунктом 1 пункта 293.4 статьи 293 НКУ.

ФЛП подает заявление о переходе на другую группу упрощенной системы или на общую систему в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения установленного лимита доходов плательщика Единого налога. Конкретные сроки для каждого квартала отслеживайте на сайте ГНС.

РРО и ПРРО для ФЛП на едином налоге: обязанности, исключения и ответственность

Обязанность применения регистраторов расчетных операций (РРО) или программных РРО (ПРРО) является одним из ключевых требований налогового законодательства для предпринимателей, осуществляющих расчетные операции. Введение РРО/ПРРО касается большинства физических лиц-предпринимателей (ФЛП), в том числе тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения. Четкие положения по этому поводу содержит Закон Украины №265 «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Закон №265 определяет широкий перечень субъектов, для которых использование фискальных регистраторов обязательно при осуществлении расчетных операций.

Обязательно применение РРО/ПРРО касается:

• Единщиков 2, 3 и 4 группы упрощенной системы налогообложения (с определенными исключениями).
• ФЛП на общей системе налогообложения.
• Предпринимателей, получающих наличную выручку (за исключением ФЛП 1 группы).
• ФЛП, принимающих оплату через любой вид карточного эквайринга (онлайн или офлайн POS-терминалы), оплату по QR-коду через эквайринг, оплату «частями» или кредит.

Ключевые исключения: РРО/ПРРО не применяются, если оплата принимается исключительно на реквизиты IBAN (банковские операции), поскольку это считается банковской, а не расчетной операцией.

Позиция налоговых органов относительно обязанности использования РРО/ПРРО при осуществлении интернет-торговли и операций с наложенным платежом может меняться. В частности:

Предпринимателям, осуществляющим интернет-торговлю, необходимо постоянно мониторить текущую позицию налоговиков во избежание штрафов.

Использование РРО/ПРРО зависит от типа операции, по которой поступают средства.

• Банковские операции (РРО/ПРРО не применяется): Перевод средств на реквизиты IBAN, оплата через кассу, приложение или терминал банка.
• Расчетные операции (РРО/ПРРО применяется): Оплата картой на сайте, а также оплата через сайты, приложения и терминалы небанковских сервисов (например iBox или EasyPay).

Дополнительно следует дополнительно ознакомиться с Перечнем отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения РРО и ПРРО при ведении расчетных книг (РК).

Обратите внимание: для ФЛП 1 группы обязанность применения платежных терминалов вступает в действие с 01.01.2026г. Однако недавно Гетманцев сообщил, что подал предложение об отсрочке этой обязанности до конца военного положения. Подробности в этой статье.

Штрафы за нарушение расчетов РРО

Временные послабления, действовавшие с 1 августа 2023, отменяются с 1 августа 2025 года. Начиная с этой даты к физическим лицам-предпринимателям применяются полные финансовые санкции за нарушение требований законодательства об использовании РРО.

Просмотреть действующие размеры штрафов можно по ссылке .

ПРРО для вашего бизнеса, всегда отвечающего требованиям законодательства — Cashalot. Программный РРО Cashalot поможет легко и быстро регистрировать чеки, отчеты и продажи в режиме онлайн или офлайн.

Учет товарных запасов для ФЛП единщиков

Обязанность ФЛП вести товарный учет установленный положениями Закона Украины от 06 июля 1995 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг». Этот закон предусматривает обязанность ФЛП, осуществляющих расчетные операции, вести учет товарных запасов. Указанная обязанность распространяется не на всех ФЛП единщиков. Вместе с тем, ФЛП, реализующие товары определенных групп, ведут товарный учет в обязательном порядке:

• технически сложные бытовые товары, подлежащие гарантии;
• лекарственные средства и изделия медицинского назначения;
• ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и камней.

Ведите товарный учет удобно и в соответствии с законодательством ПРРО Cashalot. Складской учет в ПРРО Cashalot позволяет контролировать остатки, отслеживать движение товаров по складам и оперативно управлять бизнесом, соблюдая законодательные требования.

Подробно о товарном учете для ФЛП читайте в статье по ссылке.

Актуальные новости для бухгалтера

Читайте также:

• Обнуление индексации 2026 — детали
• Сроки уплаты налогов и представление отчетности: декабрь 2025
• Учетная политика — 2026: когда требуется обновление
• План проверок Гоструда 2026 года: кого касается
• Требования МВФ в Госбюджет 2026: основные реформы
• Выходные на праздники и график работы банков — детали здесь
• Первичные документы: как подтвердить реальность операций
• Индексация ЗП в декабре — кому проводить

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.