Налог для продавцов на маркетплейсах: законопроект 13232

Физические лица, получающие доход через маркетплейсы наподобие Olx или Prom, уплатят НДФЛ по льготной ставке. Рассматриваем детали правительственного законопроекта.

Законопроект 13232 о доходах полученных через цифровые платформы

Недавно мы сообщали, что правительство планирует создать Единый Реестр счетов физических лиц, который будет администрироваться налоговиками. Коротко напомним, что в рамках этого проекта планируется предоставить налоговикам информацию о количестве счетов, дате их закрытия и открытия, ФИО владельца счета, его IBAN, наименование учреждения, где открыт счет и т.д. В этом проекте не планируется предоставлять информацию об остатке и обращении средств на этих счетах. Детальнее читайте в этой статье.  Планируется, что в случае принятия этого проекта, такой реестр заработает уже во второй половине 2027 года. 

В настоящее время работа над выводом украинской экономики из тени продолжается, и Минфин сообщил об одобрении нового проекта по внедрению автоматического обмена данными о доходах, полученных через маркетплейсы. Сюда относятся такие цифровые платформы, как OLX, Prom, Rozetka и т.д. 

29 апреля Правительство одобрило Проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины о внедрении международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы». Соответствующий законопроект №13232 от 30.04.2025 уже зарегистрирован на портале Верховной Рады.

Этот проект предусматривает введение автоматического и упрощенного налогообложения доходов физических лиц от продажи товаров или услуг через цифровые платформы. Стоит отметить, что этот проект является евроинтеграционным обязательством Украины и является одним из маяков Меморандума по МВФ об экономической и финансовой политике. 

Как сообщает Минфин, операторы цифровых платформ в Европейском Союзе обязаны отчитываться о доходах продавцов, пользующихся услугами этих платформ. Поскольку Украина готовится присоединиться к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о доходах, полученных через цифровые платформы (DPI MCAA), необходимо принятие этого проекта.

Законопроект дополняет Налоговый Кодекс новой статьей «Международный автоматический обмен информацией о доходах, полученных через цифровые платформы», где планируется изложить ключевые положения относительно проверки пользователей, идентификации продавцов и представления отчетности в ГНС.

Итак, рассмотрим, как будет работать законопроект о маркетплейсах для пользователя.

Законопроект о маркетплейсах — чего ждать продавцам

Законопроект предлагает упростить администрирование доходов от продаж через маркетплейсы для пользователей. Прежде всего, это касается граждан, которые не являются зарегистрированными предпринимателями или самозанятыми лицами, но ведут продажи (предоставляют услуги и т.п.) с помощью специализированных цифровых платформ. Вопрос о возможности продажи подержанных вещей рассмотрим позже в этой статье, пока хотим остановиться на положениях будущего законопроекта.

Следовательно, предлагается упрощенное администрирование налогов. В частности, функции налогового агента будет выполнять сам маркетплейс, то есть, кроме содержания комиссии, будет рассчитывать и перечислять соответствующие налоги. Также у маркетплейсов появится обязанность отчитываться в ГНС отчеты о доходах продавцов от осуществления отчетной деятельности за год. Такой отчет планируется подавать до 31 января за предыдущий календарный год.

Также планируется установить специальные налоговые ставки для налогообложения доходов, полученных с помощью маркетплейсов, среди прочего ниже процент налога на доходы физических лиц при соответствии продавца ряду условий.

Указанные требования будут распространяться продавцов резидентов и нерезидентов Украины.

Рассмотрим проект подробнее.

Какая деятельность будет подотчетна?

Законопроектом предусматривается, что маркетплейсы будут отчитываться о доходах, полученных с помощью маркетплейсов, от следующих видов деятельности:

• предоставление в аренду недвижимого имущества (включая жилую и коммерческую недвижимость, а также любого другого недвижимого имущества и парковочных мест);
• предоставление личных услуг; 
• продажа товаров;
• предоставление в аренду транспортных средств.

Законопроект предусматривает использование полученных сведений от операторов маркетплейсов для контроля за уплатой налогов.

Ставка налогообложения для продаж через маркетплейс

Как отмечается в законопроекте, для поощрения вывода средств из тени планируется установить более низкий процент ставки НДФЛ 5%. При этом для применения этой ставки продавец должен отвечать следующим требованиям одновременно:

• имеет по крайней мере 1 текущий счет, открытый с целью ведения отчетной деятельности;
• при ведении отчетной деятельности производит расчеты в денежной форме – наличной или безналичной – с использованием такого счета;
• не находится в списке лиц, к которым применены специальные экономические и другие ограничительные санкции в соответствии с положениями Закона Украины «О санкциях»;
• не является самозанятым лицом и не использует труд наемных лиц;
• объем дохода, полученный от ведения отчетной деятельности через маркетплейсы, в течение года не более 834 размеров минимальной заработной платы (около 6,7 миллионов гривен по состоянию на 01.01.2025);
• не реализует подакцизные товары.

Также не нужно открывать текущий счет для целей осуществления отчетной деятельности, если через маркетплейс проведено не более 3 продаж суммарно не более 2000 евро. Ставка НДФЛ в таких случаях будет составлять 5%, а оплату можно принять на текущий банковский счет. Налоговое администрирование в таких случаях также будет осуществлять оператор платформы, то есть налог за продавца автоматически перечислит маркетлейс.

Налогооблагаться будет доход продавца без вычета сборов и комиссий со стороны платформы.

Если указанные требования не выполняются, доход будет облагаться налогом в обычном порядке в соответствии с пунктом 167.1 статьи 167 НКУ. 

В случае, если доход продавца от осуществления подотчетной деятельности превысил сумму в 834 размера минимальной зарплаты, продавец должен подать годовую декларацию об имущественном положении и доходах, отразить в декларации сумму превышения и самостоятельно уплатить налог с суммы превышения по обычной ставке, с вычетом суммы налога, которая уже была уплачена.  

Банковская тайна: когда открывается

Предполагается, что налоговики будут иметь доступ к сведениям по операциям, осуществленным с использованием счетов продавцов, открытых специально с целью ведения отчетной деятельности.

Планируется зафиксировать в законодательстве изменения, позволяющие ГНС доступ к данным по таким счетам. В частности, законопроект предусматривает изменения в статью 62 Закона Украины «О банках и банковской деятельности», в части предоставления банками по запросу налоговиков данных по операциям по текущим счетам подотчетных продавцов, включая операции зачисления средств по состоянию на определенную дату или период.

Отмечается, что доступ к этой информации касается исключительно счетов продавцов, открытых для ведения деятельности с помощью маркетплейсов, и предназначен во избежание неправомерного применения уменьшенной ставки НДФЛ.

Таким образом, соглашаясь на открытие счета как подотчетного продавца, налогоплательщик соглашается на раскрытие банком банковской тайны в объемах, предусмотренных этим законом, по запросу ГНС. Сюда относятся данные о зачислении средств на счета, назначении платежа, идентификационные данные, номер счета контрагента и т.д.

Законопроект 13232: когда заработают изменения 

Изменения, предусмотренные законом на основе указанного законопроекта 13232 от 30.04.2025, вступают в силу с даты, следующей за днем ​​официальной публикации. Исключение – пункт 18 раздела 1 законопроекта, предусматривающий дополнение НКУ статьей 178-1 об особенностях налогообложения физических лиц, являющихся продавцами на маркетплейсах. Указанный пункт вступает в силу с 1 января 2026 года.

1 января 2026 года начнется первый отчетный период в целях Многостороннего соглашения DPI.

Ознакомиться с полным текстом законопроекта можно на портале Верховной рады.

Продажа личных вещей на маркетплейсах

В связи с появлением этого законопроекта, а также предыдущих связанных изменений в законодательстве, у многих людей, пользующихся онлайн-платформами для продажи личных вещей, возник вопрос о налогообложении.

Государственная налоговая служба Украины официально опровергает информацию , распространенную некоторыми СМИ, об автоматическом наложении штрафов на продавцов личных вещей на платформах OLX, Prom.ua, в социальных сетях и автоматическом отслеживании всех денежных переводов на их счета. ДПС отмечает следующие ключевые моменты:

• Реализация личного имущества не является нарушением: продажа гражданами собственного индивидуального имущества (личных вещей) не рассматривается как основание для применения финансовой или административной ответственности согласно действующему налоговому законодательству.
• Систематичность – признак предпринимательства: только систематическая продажа товаров однородного ассортимента имеет признаки осуществления предпринимательской (хозяйственной) деятельности. Это положение не касается случаев реализации гражданами своего личного имущества (потребляемых вещей) через электронные торговые площадки, такие как OLX, Prom.ua, а также любые социальные сети.
• Контроль направлен на бизнес: усиление мер контроля за операциями интернет-торговли осуществляется исключительно с целью предотвращения злоупотреблений и уклонения от уплаты налогов именно работающими в тени субъектами предпринимательской деятельности.

В то же время налоговики напомнили о необходимости соблюдать законодательные требования, зарегистрировать предпринимательскую деятельность и обеспечить проведение расчетных операций через должным образом зарегистрированные регистраторы расчетных операций или программные РРО.

Напомним, налоговики считают систематическими продажами более 3 продаж за год. 

Поэтому даже в случае продажи подержанных вещей более 3 раз в течение года, ГНС сочтет такую ​​деятельность предпринимательской, с требованием надлежащей регистрации как ФЛП. Доход от такой деятельности следует, по позиции ГНС, декларировать согласно требованиям пункта 164.2 Налогового Кодекса с уплатой НДФЛ по ставке 18% и ВЗ. Детальнее читайте в ответе налоговиков на портале ЗИР по ссылке.

Также ранее налоговики отметили, что получают из Системы учета данных РРО информацию о продажах онлайн. Подробности в этой статье.

Актуальные статьи для бухгалтера

Обратите внимание на материалы, которые могут вас заинтересовать:

• Новая форма сообщения о принятии работника на работу уже в Медок.
• Единый реестр квалификаций – детали проекта
• Уплата налогов и представление отчетности в мае
• Норматив по трудоустройству ветеранов: законопроект
• Выходные в мае 2025 года: график работы выбирает работодатель
• Изменения к бронированию военнообязанных 2025
• Расчет подарочным сертификатом для ФЛП единщика — возможно ли
• Как уточнить данные о количестве работников в приложении 4ДФ

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге или в официальных источниках новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.