Порядок блокирования НН/РК претерпел изменения с 21 ноября

Напомним, что с 21 ноября действует Постановление КМУ №1187 от 18.10.2024 г. о новых признаках безусловной регистрации налоговых накладных в режиме экспортного обеспечения. Главное об изменениях.

РЕЗ с 1 декабря 2024 года — финальный этап внедрения

Продолжается подготовка к внедрению РЕЗ — режима экспортного обеспечения для отдельных видов товаров. Подробно о том, что предусматривает РЕЗ и какие изменения ожидать плательщикам НДС, читайте по ссылке.

Кратко напомним основные особенности РЕЗ:

1. при действии РЭС экспорт смогут осуществлять только СГ, зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость;
2. на отдельные виды товаров будут установлены минимально допустимые экспортные цены во избежание демпинга цен. В случае, если в договоре на экспорт цены будут ниже определенного уровня, экспорт запрещается. Просмотреть коды УКТ ВЭД видов товаров, на которые устанавливается режим экспортного обеспечения, можно по ссылке;
3. изменится процесс таможенного оформления экспортных операций в режиме РЭС;
4. введение отдельных требований по заполнению налоговых накладных и расчетов корректировки для операций в режиме экспортного обеспечения. В частности, для НН/РК для экспортных операций в режиме экспортного обеспечения определены отдельные обязательные реквизиты (1 товар по 1 коду УКТ ВЭД, дата и номер договора/контракта на экспорт отдельных видов товаров) а также особенности заполнения:
   • во второй части номера НН нужно проставить код «7» на обозначение операции экспорта в РЭС; режим экспортного обеспечения;
   • в соответствующей строке графы «Информация об операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины» следует проставить отметку «Х». Следует помнить об использовании единиц измерения килограмм.

Важно: без НН, оформленной в соответствии с требованиями законодательства, будет отказано в таможенном оформлении товаров.

Постановление КМУ от 29.10.2024 №1261 «О введении режима экспортного обеспечения», а следовательно и приведенные изменения, заработает уже с 1 декабря 2024 года. Рекомендуем также ознакомиться с письмом ГНС относительно особенностей составления НН/РК и отражения в отчетности операций экспорта товаров в РЭС. 

Читайте также: как составить РК после 1 октября 2024 года.

Изменения к регистрации НН в режиме экспортного обеспечения — детали Постановления КМУ 1187 

С 21 ноября вступает в силу Постановление Кабинета министров от 18.10.2024 №1187 (публикация в «Правительственном курьере» от 22.10.2024, вступление в силу через 30 дней). В то же время, на практике положения Постановления заработают полноценно с началом действия режима экспортного обеспечения, то есть с 01.12.2024 года.

Постановление обновляет порядок остановки регистрации НН/РК в Едином реестре налоговых накладных в части безусловной регистрации для НН и РК по операциям экспорта товаров в РЭС, а также излагает алгоритм проведения автоматизированного мониторинга по таким операциям.

Как изменения внесены в порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных?

НН/РК по операциям в РЭЗ (за исключением НН/РК составленных согласно подпункту “а” подпункта 97.4 подраздела 2 Переходных положений НКУ, по операциям с товарами по кодам УКТВЭД 0409 00 00 00, 0802 31 00 0 будет соответствовать признакам безусловной регистрации при следующих условиях:

1. плательщик налога по данным налоговой отчетности за налоговый период, за который наступает предельный срок подачи такой НН/РК (с учетом уточняющих деклараций), имеет в собственности/пользовании земельные участки с/х назначения, общая площадь которых по состоянию на дату принятия для регистрации НН/ РК в ЕРНН составляет не менее 500 гектаров , и одновременно выполняются следующие условия:

• общая площадь земельных участков с/х назначения в собственности/пользовании налогоплательщика по состоянию на 1 января предыдущего года по данным деклараций, поданных до 20 февраля предыдущего года и по состоянию на 1 января текущего года с учетом уточняющих деклараций, поданных в течение предыдущего года, составляет не менее как 500 гектаров;
• плательщик налога зарегистрирован как плательщик НДС не менее 365 дней до даты подачи НН/РК на регистрацию и не просрочил срок подачи налоговых деклараций по НДС за последние 12 периодов до даты подачи НН/РК на регистрацию;
• на дату представления на регистрацию НН/РК отсутствует действующее решение о соответствии одному из критериев рисковости в соответствии с пунктами 1-5 приложения 1 к Порядку приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных;
• по состоянию на дату представления НН/РК на регистрацию налогоплательщик зарегистрирован на территории, которая не включена в перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных территорий, в соответствии с перечнем Минреинтеграции, или по этой территории определена дата прекращения возможности боевых действий , завершение боевых действий, временной оккупации;
• на такую ​​дату налогоплательщик не находится в состоянии банкротства, ликвидации, прекращения;
• по состоянию на такую ​​дату общая сумма налогового долга не больше размера минимальной зарплаты по состоянию на 1 января текущего года; 
• по состоянию на такую ​​дату объем операций по экспорту товаров в режиме РЭС, указанный в представленной на регистрацию НН/РК, не превышает значения показателя ∑эксп в текущем календарном году в формуле ∑эксп1 = ∑собственн × Ккурс × 1,5 — ∑постачпоток + ∑ приббпоточ — ∑риз — Sексп_разница. 

О порядке расчета и особенностях указанных показателей читайте в полном тексте изменений в Порядок остановки регистрации НН/РК.

2. если у налогоплательщика отсутствует налоговая отчетность о начислении платы за землю или по данным налоговой отчетности за последний отчетный период, за который наступает предельный срок представления НН/РК (с учетом уточняющих деклараций), в собственности/пользовании земельные участки с/х назначения обще составляют менее чем менее 500 гектаров, НН/РК по операциям в режиме РЕЗ считается соответствующим признакам безусловной регистрации при одновременном выполнении следующих условий:

• плательщик налога зарегистрирован как плательщик НДС не менее 365 дней до даты подачи НН/РК на регистрацию и не просрочил срок подачи налоговых деклараций по НДС за последние 12 периодов до даты подачи НН/РК на регистрацию;
• на момент принятия на регистрацию налоговой накладной нет действующего решения о соответствии одному из критериев рисковости в соответствии с пунктами 1-5 приложения 1 к Порядку остановки регистрации;
• на момент принятия на регистрацию налоговой накладной налогоплательщик зарегистрирован на территории, которая не включена в перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных территорий, согласно перечню Минреинтеграции, или по этой территории определена дата прекращения возможности боевых действий, завершение боевых действий, временной оккупации;
• на указанную дату налогоплательщик не находится в состоянии банкротства, ликвидации, прекращения, а общая сумма налогового долга не больше 1 минимальной зарплаты по состоянию на 1 января текущего года;
• среднемесячная сумма уплаченного НДФЛ на одно физическое лицо с дохода в виде зарплаты, за последние 12 месяцев превышает сумму НДФЛ рассчитанную с двойного размера минимальной зарплаты в соответствующем месяце, если среднемесячная численность работников в соответствующем периоде составляет не менее 3 человек. Период 12 месяцев рассчитывается от последнего отчетного периода, предусмотренного для представления Объединенной отчетности;
• по состоянию на момент принятия на регистрацию налоговой накладной объем операций по экспорту товаров в режиме РЭС, указанный в представленной на регистрацию НН/РК, не превышает значения показателя ∑эксп2 в текущем календарном году в формуле: ∑эксп2 = ∑эксп_пр × Кприд × Ккурс × C — ∑риз — ∑эксп_поток — Различие.

Подробности см. здесь.

Блокировка НН — кого коснется

Соответственно изменения, внесенные Постановлением 1187 от 18.10.2024:

• плательщик налога, подающий на регистрацию НН/РК по операциям экспорта в режиме РЭС, не проверяется на соответствие показателям, по которым определяется положительная налоговая история налогоплательщика (приложение 2);
• если автоматизированный мониторинг выявит хотя бы один критерий рисковости налогоплательщика, регистрация НН РК будет заблокирована (за исключением РК, составленного в соответствии с требованиями подпунктов «б» и «в» подпункта 97.4 пункта 97 подраздела 2 Переходных положений НКУ;
• ВНИМАНИЕ. Изменения для обычных НН не в режиме экспортного обеспечения: НН/РК будет заблокирована, если автоматизированный мониторинг выявит по крайней мере один критерий рисковости совершения сделки, за исключением НН/РК составленных плательщиком, который соответствует по крайней мере 1 показателю положительной налоговой истории.

Полноценно эти изменения вступают в силу уже с 1 декабря с даты введения режима экспортного обеспечения.

Другие статьи для вас

Читайте также:

• Новации в порядке бронирования работников
• Новые счета для уплаты ВЗ ФЛП и авансовых взносов по НДФЛ и налогу на прибыль торговцев горючим
• ДРС обнародовала план проверок 2025 года.
• POS терминалы — кому следует использовать с 1 января 2025 года — подводные камни
• Как индексировать зарплату декабрь 2024 — пример + инструкция
• Мобилизация работника — как провести в документах
• До 1 декабря следует подать списки допризывников на предприятии.