Правила заполнения Таблицы данных плательщиков НДС: инструкция от ГНС

Налоговики опубликовали инфографику с рекомендациями по заполнению и представлению Таблицы данных плательщиками НДС. На что обратить внимание рассмотрим в этой статье.

Что такое Таблица данных плательщика НДС и зачем она нужна?

ГНС создала инфографику по представлению Таблицы данных плательщика НДС. Настоящее руководство поможет разобраться в ключевых сведениях, требованиях к объяснениям, условиям учета и типичным ошибкам, приводящим к отклонению Таблицы.

Инфографика рассматривает следующие вопросы:

• какие сведения следует вносить в таблицу данных налогоплательщика;
• особенности представления Таблицы данных;
• требования к плательщику НДС и сведения по пояснению;
• как работает таблица данных налогоплательщика;
• когда Таблица данных не будет учтена;

Посмотреть полную инфографику можно здесь:

Таблица данных плательщика налога является сводной информацией, которую предприятие подает в контролирующий орган. Она содержит коды видов экономической деятельности (КВЭД), коды товаров согласно УКТВЭД и/или коды услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ГКПП), которые налогоплательщик поставляет, приобретает (получает) или ввозит на таможенную территорию Украины. Этот документ является важным инструментом ГНС в мониторинге налоговых рисков.

Налогоплательщик представляет Таблицу данных по форме, предусмотренной Приложением 5 к Постановлению КМУ № 1165 от 11.12.2019.

Особенности представления Таблицы данных: Пошаговая инструкция

Для успешного представления Таблицы данных плательщикам НДС следует учесть следующие моменты, отраженные в инфографике ГНС:

1. Объяснение обязательно. Таблица данных всегда подается с подробным объяснением, которое раскрывает вид деятельности и содержит ссылку на соответствующую налоговую и другую отчетность налогоплательщика.
2. Электронный формат. Документ представляется в электронной форме с помощью технических средств электронных коммуникаций.
3. Несколько видов деятельности. Обратите внимание, что в случае ведения нескольких видов деятельности рекомендуется подавать отдельные Таблицы данных на каждый из них для большей прозрачности.
4. Повторное представление. На коды, уже учтенные в предварительно представленной Таблице данных, повторно ее подавать не нужно.
5. Дополнительные документы Для полного раскрытия сущности хозяйственных операций вместе с пояснениями могут быть предоставлены копии документов, подтверждающих специфику деятельности.
6. Отсутствие деятельности: Если деятельность отсутствует, подавать Таблицу данных не требуется.

Требования к плательщику НДС и содержанию объяснения

Для успешного учета Таблицы данных плательщик НДС должен отвечать определенным требованиям и подробно раскрыть информацию в пояснении:

Требования к плательщику:

• Обязательно предоставление пояснения к Таблице данных.
• Отображение достоверной информации как в Таблице, так и в пояснении.
• Соответствие заявленных видов экономической деятельности кодам поставляемых/производимых товаров/работ/услуг.
• Наличие достаточного количества трудовых ресурсов.
• Наличие соответствующей материально-технической базы (производственных средств, транспорта и т.п.) для ведения деятельности, отраженной в форме 20-ОПП, налоговой и финансовой отчетности.

Что следует указать в пояснении:

• Общая информация. Кратко указать данные о плательщике (название, регистрационные данные, основной вид деятельности).
• Специфика деятельности: Подробное описание хозяйственных операций, их подлинность, экономическая выгода и деловая цель.
• Обоснование: почему возникает необходимость в представлении Таблицы данных?
• Ресурсы: Информация о задействованных трудовых и материальных ресурсах (основные средства, средства производства, транспортные средства, земельные угодья, спецтехника) с указанием формы собственности или аренды.
• Разрешительные документы: наличие лицензий, допусков и других разрешительных документов.
• Указание на налоговую и другую отчетность, подтверждающую деятельность.

Случаи, когда Таблица данных не будет учтена

Комиссия ГНС может не учесть Таблицу данных в ряде случаев, свидетельствующих о несоответствии или отсутствии подтверждения реальной деятельности:

• Неспецифическая деятельность: например, представление таблицы на деятельность, не отвечающую основным направлениям предприятия.
• если сельскохозяйственные товаропроизводители представляют Таблицу данных на реализацию собственной сельскохозяйственной продукции (коды товаров 01, 02, 03, 04, 07, 08, 10, 12) при отсутствии информации о земельных и трудовых ресурсах, собственной/арендованной технике, или приобретения услуг по обработке земли/.
• Представление таблицы на строительные работы, устройство территорий, ремонт фасадов и т.п., когда значительная часть налогового кредита сформирована за счет приобретения оргтехники, компьютерной техники, продуктов питания, аксессуаров, сантехники, бытовой техники, мебели и т.п., а объяснение не раскрывает необходимости приобретения таких товаров и их реализация отсутствует.
• Представление таблицы на услуги аренды недвижимости. При отсутствии информации об основных средствах, предоставляемых в аренду (не отражено в форме 20-ОПП, налоговой и финансовой отчетности), отсутствии или недостаточном штате работников, отсутствии приобретения других товаров/услуг для ведения хозяйственной деятельности (в частности, коммунальных услуг).
• Представление таблицы на предоставление услуг, но лимит в СЕА НДС сформирован за счет приобретения скоропортящихся товаров без дальнейшей реализации (например, продуктов питания, овощей) и отсутствия соответствующих условий длительного хранения.
• Таблица данных подается на предоставление услуг перевозок, при этом нет приобретения/аренды транспортных средств, отражения соответствующих объектов налогообложения в отчетности (налоговой, финансовой, 20-ОПП), или объяснение не раскрывает суть хозяйственных операций.
• Представление Таблицы данных плательщика налога на выполнение услуг по ремонту машин, в случае если более 50% налогового кредита сформировано за счет приобретения консультационных услуг, аккумуляторов, солнечных панелей, шин к легковым авто, мебели и прочего, что не соответствует специфике ремонта машин.
• Несоответствие основных средств: разногласия между информацией об основных средствах в форме 20-ОПП, объяснении, договорах, актах приемки-передачи или Едином реестре налоговых накладных.

ГНС подчеркивает, что главным критерием для принятия Комиссией решения об учете Таблицы данных является подтверждение наличия достаточной материально-технической базы и трудовых ресурсов для ведения хозяйственной деятельности. Эти ресурсы должны обуславливать изменения в структуре активов, обязательств и собственного капитала предприятия, а результатом такой деятельности должен быть соответствующий уровень уплаты платежей в бюджет.

О критериях рисковости налогоплательщиков читайте в нашем предыдущем материале.

Актуальные новости за последнее время

Читайте также:

• • Особенности применения ставки ЕСВ 8,41% в 2025 году
  • Когда подавать Отчет в ТЦК о транспортных средствах 2025
  • Минимальная зарплата и прожиточный минимум 2026
  • ТТН 2025: форма и инструкция
  • Порядок проведения выплаты больничных совместителю
  • Реклама вакансий — как избежать штрафов от Госпотребслужбы
  • Ведем военный учет на предприятии: какие документы необходимы?
  • Можно ли оформить оплачиваемый ежегодный отпуск на 1 день? Рассматриваем здесь
  • Отчитываемся в ТЦК о трудоустройстве работников и руководителей: в чем разница

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.