Что необходимо знать бухгалтеру о виртуальных активах

Принят за основу законопроект, регулирующий рынок виртуальных активов. Как изменятся правила налогообложения с криптовалютами с 2026 года, рассмотрим в этой статье.

Регулировка виртуальных активов

Принят за основу Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины об урегулировании оборота виртуальных активов в Украине. Законопроект зарегистрирован по номеру 10225-д от 24.04.2025.

Этот закон вносит изменения в Налоговый кодекс Украины, Закон Украины «О виртуальных активах», и ряд других нормативных актов (КЗоТ, ГПК и т.п.). Кроме того, законопроект имеет целью гармонизировать украинское законодательство с международными стандартами в сфере виртуальных активов.

Отметим, что ЗУ «О виртуальных активах» не действует на практике до внесения изменений в НКУ и приведения в соответствие с Регламентом ЕС о рынках криптоактивов (MiCA), являющимся основным нормативным актом для регулирования криптоактивов в Европейском Союзе, Фактически закон «О виртуальных активах»02 24.04.2025. 

Ключевые изменения по виртуальным активам с 2026 года

Проект закона предусматривает существенные нововведения по налогообложению виртуальных активов, которые вступят в силу 1 января 2026 года.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Специальный режим налогообложения: Вводится отдельный налоговый режим для операций с ВА, не зависящий от других видов доходов или инвестиционной прибыли.
• Налогообложение прибыли: Налогооблагается только положительный финансовый результат (прибыль), то есть доходы от продажи ВА за год уменьшаются на расходы, понесенные на их приобретение. Перечень расходов будет ограничен Министерством финансов, чтобы предотвратить злоупотребления, одновременно разрешено его дальнейшее расширение по согласованию;
• Учет убытков: Убытки, полученные в прошлых периодах, можно учитывать до полного погашения (с определенными исключениями, например, при аннулировании авторизации ВА).
• Самостоятельное декларирование: Физические лица самостоятельно декларируют доходы и платят налоги, поскольку налоговый агент отсутствует.

Определены не облагаемые операции:

• Обмен одних ВА на другие.
• Доход от продаж ВА в пределах одной минимальной заработной платы.
• Стоимость ВА, полученных в результате эмиссии или безвозмездно.

Переходный период: для виртуальных активов, приобретенных до вступления закона в силу, устанавливается льготная ставка 5% НДФЛ в случае их продажи в течение 2026 года.

Администрирование виртуальных активов и представление отчетности

Законопроект предусматривает, что поставщики услуг, связанных с оборотом ВА, предоставляющих услуги в пользу резидентов Украины, обязаны встать на учет в контролирующих органах и представлять ежегодный отчет об операциях по ВА по физическим и юридическим лицам резидентов. Штрафы за невыполнение таких обязанностей в течение переходного периода будут действовать в уменьшенном размере:

• в 2026 — 10% от установленного размера штрафа;
• в 2027-2029 годах – 25% установленного размера штрафа.

Изменения для бизнеса: налогообложение ВА

Налог на прибыль предприятий:

• Корректировка финансового результата. Вводятся новые разницы для корректировки финансового результата, аналогичные применяемым для операций с ценными бумагами.
• Список расходов, которые могут быть учтены, будет определяться Министерством финансов.

НДС изменения:

Предусмотрено, что не являются объектом обложения НДС следующие операции:

• Операции по выпуску, продаже, обмену и погашению ВА.
• Услуги поставщиков, связанных с оборотом ВА, кроме консультационных услуг.

Исключения составляют:

•  продажа и обмен NFT;
•  продажа и обмен виртуальных активов, удостоверяющих право требовать передачи имущества или предоставления услуги.

Кроме того, услуги поставщиков услуг, связанных с оборотом ВА, не являются объектом обложения НДС, за исключением консультационных услуг, подлежащих налогообложению на общих основаниях.

Виртуальные активы и упрощенная система налогообложения

Законопроект предусматривает, что плательщикам единого налога запрещено проводить операции с виртуальными активами. Кроме того, поставщики услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, не могут использовать упрощенную систему налогообложения.

Изменения в Закон о виртуальных активах

Также законопроект вносит изменения в Закон Украины «О виртуальных активах», предлагая изложение его в новой редакции Закона Украины «О рынках виртуальных активов». Обновленный закон внесет изменения в урегулирование многих вопросов, касающихся ВА, среди прочего:

• классификацию виртуальных активов;
• право собственности на ВА;
• требования к эмитентам и поставщикам услуг;
• осуществление надзора за рынком$
• и т.д. 

Когда заработает законопроект 

Согласно тексту проекта большинство изменений должны заработать с 01.01.2026.

Законопроект 10225-д от 24.04.2025 принят за основу с доработкой положений. Ознакомиться с полным текстом законопроекта можно по ссылке .

Другие новации, которые могут вас заинтересовать

Актуальные новости для бухгалтера:

• Размер ЕСВ, ЕП и ВЗ для ФЛП 2026
• Проект Госбюджета 2026 года: основные показатели
• Изменения в декларацию по налогу на прибыль: что нового для бизнеса вносит приказ Минфина 371
• Обнуление индексации 2026: подробности
• Минфин планирует обновить формы фискальных чеков
• Декларация по налогу на прибыль 2025 г.: бланк
• Как подключить оборудование к ПРРО Cashalot: инструкция

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.