Ставка ВЗ 5%: как влияет на переходные больничные

Влияние новой ставки военного сбора 5% на переходные больничные и отпускные за периоды до и после 1 декабря 2024 г.: как облагать ВС?

Новая ставка ВЗ 5%: когда применять

Напомним, изменения в ставку военного сбора внесены Законом №4015. 

Большинство изменений вступило в силу еще с 1.12.2024, однако ряд норм начал действовать только с 01.01.2025. и действует с 01 января 2024 года.  читайте по ссылке.

Также ранее мы информировали о применении ставки ВЗ 5% в данной статье .

Как считать ВЗ за отпускные и больничные до и после 1 декабря 2024 года

Государственная налоговая служба предоставила разъяснения по применению новых правил начисления и уплаты военного сбора налоговыми агентами, в том числе работодателями.

Согласно этим разъяснениям, если работнику начисляется заработная плата за периоды, когда за ним сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством (например, отпускные или больничные), для определения предельной суммы дохода, дающей право на налоговую социальную льготу, и для других целей налогообложения такие доходы следует относить к соответствующим налоговым периодам их начисления.

Важно положение пункта 2 Заключительных и переходных положений Закона № 4015, которое устанавливает, что доходы физических лиц (согласно пункту 162.1 статьи 162 Налогового кодекса Украины), начисленные за периоды до 1 декабря 2024 года, облагаются военным сбором по ставке, действующей момент начисления, независимо от фактической даты выплаты. Исключения из этого правила верно определены Налоговым кодексом.

Следовательно, заработная плата за периоды до 1 декабря 2024 года, включая оплату отпусков и больничных за эти же периоды, облагается налогом военным сбором по ставке 1,5%, независимо от того, когда фактически произошла выплата. Новая ставка военного сбора в размере 5% применяется к заработной плате, в частности за время отпусков и больничных только за периоды, наступившие после 1 декабря 2024 года.

Налоговики также разъяснили, что согласно подпункту 169.4.3 пункта 169.4 статьи 164 НКУ, работодатель имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов и удержанных НДФЛ и военного сбора за любой период и в любых случаях, даже если работник имеет право на налоговую социальную льготу

Подытожим ключевые моменты по налогообложению военным сбором в контексте переходных выплат:

• Заработная плата, начисленная за ноябрь 2024 г., подлежит налогообложению военным сбором по ставке 1,5%.
• Что касается больничных, то здесь действует следующее правило: больничные, начисленные за период до 1 декабря 2024 года, облагаются налогом по ставке 1,5%, тогда как больничные за период, начинающийся с 1 декабря, уже облагаются налогом по новой ставке 5%.
• С отпускными ситуация несколько особенная. Отпускные, начисленные за периоды до 1 декабря 2024 года, облагаются налогом по ставке 1,5%, независимо от того, когда фактически произошла их выплата. Однако существует исключение: если отпускные за декабрь 2024 были выплачены работнику еще в ноябре, то к ним применяется уже новая ставка – 5%.

Для более подробного ознакомления с официальным разъяснением рекомендуем перейти по следующей ссылке.

Актуальные новости для вас

Читайте также:

• Персональный военный учет 2025: составьте списки до 25 января (внимание новых форм)
• Уплата налогов до 30 января — полный перечень
• Норматив по трудоустройству ветеранов — законопроект 12398
• Штрафы за несвоевременное представление Объединенного отчета
• Кто не платит ЕСВ 2025 
• Трудоустройство людей с инвалидностью: изменения для работодателей
• Фискальный чек 2025 – требования по приказу № 601

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.