Как официально оформить генератор: от налогов до учета

Генератор на предприятии: особенности учета и налогообложения, уплата эконалога, покупка и хранение горючего, ОС или НМА и другие вопросы.

В период военного положения генераторная установка стала неотъемлемой частью обеспечения непрерывной деятельности предприятий. Правильное ее оформление требует внимания к бухгалтерскому учету, налоговым правилам и нормам по хранению горючего.

В этой статье рассмотрим, как предприятию правильно оформить и учесть электрогенератор (как ОС или МНМА), какие налоговые льготы действуют по экологическому налогу во время военного положения, как хранить горючее и по которому КЭКР покупать его для бюджетных учреждений.

Определение статуса генератора: ОС или МНМА

Чем руководствоваться при учете генераторов на предприятии? При учете генераторной установки важно правильно классифицировать ее как Основное средство (ОС) или Другой необратимый материальный актив (ИНМА). Эта классификация зависит от двух ключевых параметров:

1. Стоимость объекта: предприятие самостоятельно определяет стоимостные критерии отнесения объектов к ОС в своем Положении об учетной политике.
2. Срок полезного использования.

Согласно пункту 14.1.138 Налогового Кодекса, для налоговых целей ОС – это материальные активы, стоимость которых превышает 20 000,00 грн. и срок полезного использования которых более года. Это положение будет актуально для плательщиков налога на прибыль.

Приобретенные главные средства либо МНМА зачисляются на баланс компании по начальной стоимости.

В состав первоначальной стоимости генератора можно включить:

• суммы ввозной пошлины;
• затраты на транспортировку, установку, монтаж, отладку;
• суммы косвенных налогов, в случае если такие суммы не подлежат возмещению предприятию;
• другие расходы, которые напрямую связаны с приведением генератора в пригодное для эксплуатации состояние.

Полный перечень содержит пункт 8 НП(с)БУ 7 «Основные средства» , утвержденный приказом Минфина от 27.04.2000 №92. Первоначальная стоимость будет учитываться на субсчете 104 «Машины и оборудование».

Дополнительно, поскольку пункт 198.3.2 Налогового Кодекса делает невозможным для плательщиков налога на прибыль начисление амортизации для непроизводственных ОС (теми, которые не будут использованы в хозяйственной деятельности), следует закрепить использование генератора в хоз. деятельности приказом по предприятию

При выборе срока полезного использования следует учитывать минимально допустимые сроки полезного использования основных средств и других внеоборотных активов, изложенные в пункте 138.3.3. Налогового кодекса.

Для конкретной модели генератора, используемого на вашем предприятии, узнать ожидаемый срок работы можно по техническому паспорту.

Как бюджетному сектору учитывать приобретенные генераторы в разных случаях, а также как упростить этот учет, читайте здесь:

В статье вы узнаете, как учитывать генераторы:

• приобретенные на собственные средства;
• получены как благотворительная помощь;
• приобретенные на средства местного бюджета;

Генератор: как принять в эксплуатацию на предприятии

Как ввести генератор в эксплуатацию на предприятии? Для ввода генератора в эксплуатацию необходимо оформить акт с указанием реквизитов, предусмотренных частью второй статьи 9 Закона №996. Акт составляется в произвольной форме. На основе акта в дальнейшем формируется инвентарная карточка учета основных средств.

Амортизация генератора

Пункт 4 НП(с)БУ 7 «Основные средства», утвержденного приказом Минфина от 27.04.2000 №92, определяет, что начисление амортизации производится в течение срока полезного использования, определенного предприятием в распорядительном акте при зачислении такого объекта на баланс (признании активом). Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем ввода генератора в эксплуатацию, согласно п. 29 НП(С)БУ 7

Амортизация производится по методу, определенному предприятием, в соответствии с положениями раздела Амортизация основных средств ЧП(с)БУ 7 «Основные средства».

Счет для учета амортизации будет зависеть от назначения для административных или производственных нужд: 23 «Производство», 91 Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», субсчет 949 в случае простоя.

Горючее для генератора: хранение и учет

На период действия военного положения и в течение 30 дней после его отмены действуют следующие временные правила:

• Лимит до 2000 литров: предприятие имеет право хранить горючее для заправки электрогенераторной установки в объеме до 2000 литров на каждом объекте без получения разрешительных документов, включая лицензию на право хранения горючего;
• Хранение горючего для генераторов в объеме более 2000 литров осуществляется на основании Декларации о производстве хозяйственной деятельности по хранению горючего.

Декларация составляется в произвольной форме и подается в территориальный орган ГНС (бумажная или электронная форма, с соблюдением действующего законодательства об электронном документообороте). В декларации указываются данные о наименовании предприятия или ФИО ФЛП, код ЕГРПОУ/регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика/уникальный номер записи в Едином государственном демографическом реестре (при наличии) и т.п., местонахождение и суммарный объем резервуаров и емкостей, предназначенных для хранения горючего. Также указывается месторасположение таких резервуаров и емкостей.

Право на хранение приобретается с момента подачи указанной декларации. Обратите внимание, что при установлении факта хранения горючего для генераторов свыше 2000 литров без подачи декларации к предприятию будет применена ответственность за хранение горючего без лицензии в соответствии со статьей 73 Закона № 3817.

Важно: горючее, находящееся непосредственно в баке генераторной установки, не учитывается до общего объема (2000 л) для определения необходимости представления Декларации. Об этом отметили налоговики на портале ЗИР.

Нужно ли платить экологичный налог за генератор во время войны?

На период действия военного положения и в течение 30 дней после его отмены владельцы генераторов, классифицируемых по коду 8502 согласно УКТ ВЭД, не являются плательщиками экологического налога. Такое положение предусмотрено Законом Украины от 13 декабря 2022 г. № 2836-XI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о содействии восстановлению энергетической инфраструктуры Украины».

Это связано с тем, что электрогенераторные установки временно исключены из определения стационарных источников загрязнения (п.п. 14.1.230 ст. 14 НКУ). Таким образом, налоговые обязательства по экологическому налогу у собственников таких генераторов не возникают.

Подробно читайте в статье по ссылке.

Сообщения по форме № 20-ОПП

Если помещение (собственно или арендованное), где эксплуатируется генератор, уже указано в Заявлении по форме № 20-ОПП, то повторно сообщать контролирующему органу об установке самого генератора или газового котла не требуется. Применяется принцип укрупнения информации.

Генератор в бюджетных учреждениях — за которым КЭКР купить топливо

Приобретение генератора бюджетным учреждением — по которому КЭКР приобрести бензин или другое горючее для генератора, используемого для продолжения работы? На этот вопрос дает ответ письмо ГКСУ от 12.10.2020 № 160606/18051 «Об определении КЭКР для приобретения дизельного горючего для работы генераторов». Согласно этому письму оплата других энергоносителей, используемых для производства тепловой и другой энергии, производится по КЭКР 2275 «Оплата других энергоносителей и других коммунальных услуг».

К таким энергетическим носителям относятся:

• дрова;
• нефтепродукты (кроме тех, приобретение которых производится по КЭКР 2210);
• пара;
• торф, уголь;
• природные ресурсы энергетики

Следовательно, расходы на приобретение горючего (бензина, дизельного топлива) для работы генераторных установок бюджетные учреждения осуществляют по КЭКР 2275 «Оплата других энергоносителей и других коммунальных услуг».

Нормы расхода топлива для генератора

Нормы расхода топлива для генератора предприятие разрабатывает самостоятельно в случае необходимости планирования и контроля затрат, и утверждает приказом. Во избежание споров с налоговиками этот документ лучше разработать. Расчет производится на основе данных по расходу топлива по техническому паспорту генератора и запланированному количеству часов работы установки. Списание горючего для генератора можно подтверждать картой списания, составлять которую следует с установленной периодичностью.

Другие полезные статьи для бухгалтера

Обратите внимание на другие материалы за последнее время:

• Первичные документы: как подтвердить реальность операций
• Индексация ЗП в декабре — кому проводить
• Индекс инфляции октябрь 2025
• Новая декларация по плате за землю 2026 — детали
• Закон № 4630 подписано: новое в бронировании работников
• Внешняя сверка с ТЦК: детали в этой статье
• План проверок ДРС 2026: до 14 ноября можно отказаться от комплексной проверки

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.