Как применять налоговую социальную льготу 2026: размер и особенности

Рассмотрим, как изменилась налоговая социальная льгота 2026 года, как рассчитать предельный порог для ее применения и кто имеет право на увеличенный размер НСЛ 2026 года.

ПСП 2026: обновлены показатели для расчета

С 1 января действуют новые размеры минимальной заработной платы и прожиточного минимума, предусмотренные Законом Украины о Государственном бюджете 2026 года.

1. Минимальная зарплата и прожиточный минимум: главные показатели Госбюджета 2026
2. Размеры налогов для ФЛП единщиков и лимиты доходов 2026 г.

На 2026 год утверждены следующие показатели:

• Минимальная заработная плата составит 8647 гривен;
• Прожиточный минимум для трудоспособных лиц составит 3328 грн.

В связи с обновлением размера этих показателей, рассчитывать размер налоговой социальной льготы (НСП) будем по новому.

Налоговая социальная льгота 2026 года: базовый размер

При расчете налоговой социальной льготы (НСЛ) опираемся на обновленный размер прожиточного минимума для трудоспособного лица. Как предполагают положения подпункта 169.1.1 Налогового Кодекса, базовый размер НСЛ составляет 50% от прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного года.

Новый показатель прожиточного минимума для трудоспособных лиц с 1 января 2026 года составляет 3328 гривен. Таким образом, базовый размер налоговой социальной льготы 2026 года составит:

3328 грн.*50%=1664 грн.

Как рассчитать предельный доход для НСЛ

Следует помнить, что для применения НСЛ установлены ограничения. В частности, подпункт 169.4.1 Налогового Кодекса предусматривает, что НСЛ применяется к зарплате, если ее размер не превышает сумму прожиточного минимума, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (дополнительные требования по доходам, к которым может быть применена налоговая социальная льгота).

Рассчитываем предельный доход для применения НСЛ:

3328 грн*1,4=4659,2 грн (≈4660 гривен)

Соответственно, в 2026 году работник имеет право на применение НСЛ, если его зарплата за месяц (и приравнены к ней выплаты) не превышает 4660 грн.

ПСП 2026: кто имеет право на повышенную льготу

Налоговый кодекс устанавливает также и специальные размеры налоговой социальной льготы для определенных категорий работников. Повышенный размер НСЛ рассчитывается исходя из базового размера льготы. Полный список льготных категорий и размеров льгот перечислен в подпунктах 169.1.1-169.1.4 Налогового Кодекса.

Рассмотрим основные категории работников, имеющих право на применение налоговой социальной льготы в повышенном размере:

Применение НСЛ: условия и ограничения

Рассмотрим ключевые особенности применения налоговой социальной льготы, установленные НКУ. Прежде всего следует помнить, что ПСП может быть применена:

• исключительно к месячному доходу в виде заработной платы, а также другим приравненным к ней согласно действующему законодательству выплат, компенсаций и вознаграждений. Такое положение предусмотрено подпунктом 169.4.1. Налогового Кодекса;
• НСЛ предоставляется только по одному месту начисления (выплаты). Если работник имеет несколько мест работы, он может подать работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ (подпункт 169.2.2 НКУ).

Обратите внимание на виды доходов, к которым не применяется НСЛ:

1. доходов, иных чем заработная плата и приравненные к ней выплаты;
2. Заработная плата, получаемая одновременно с бюджетной стипендией, денежным или имущественным обеспечением военнослужащих;
3. Дохода самозанятого лица (осуществление деятельности как ФЛП, либо независимая профессиональная деятельность).

НСП к зарплате госслужащих может быть применено при ее начислении до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 НКУ, однако с представлением документов, подтверждающих право на размер льготы.

Все нюансы применения налоговой социальной льготы предусмотрены в статье 169 Налогового Кодекса Украины.

Если работник имеет право на НСЛ по нескольким основаниям 2026 г.

Как поступить, если работник имеет право на применение НСЛ по нескольким основаниям? Согласно подпункту 169.3.1 статьи 169 НКУ, в таком случае необходимо применять одно основание, предусматривающее наибольший размер льготы.

Исключения составляют случаи, когда НСЛ предоставляется по основанию, изложенному в подпункте «б» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 НКУ, то есть в случае, если работник содержит двух и более детей, в том числе ребенка с инвалидностью (детей с инвалидностью). В этом случае НСЛ по этому основанию прилагается к льготе, предусмотренной подпунктом 169.1.2.

То есть в таком случае НСЛ работнику предоставляется в размере 100% НСЛ (1664 грн) за каждого несовершеннолетнего ребенка + 150% НСЛ (2496 грн) за каждого ребенка с инвалидностью.

В то же время следует учитывать предельный размер дохода. Согласно абзацу второго подпункта 169.4.1 НКУ, предельный размер дохода, дающий право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами «а» и «б» подпункта 169.1.3 пункта 1 статьи 169.1.3 пункта 1 статьи 169.1.3. соответствующего количества детей.

Применение ПСП при увольнении 2026

Согласно подпункту 169.4.2 статьи 169 НКУ, работодатель обязан перерасчета сумм доходов, начисленных плательщику в виде зарплаты и предоставленной НСЛ. Такой пересчет проводится:

• по результатам каждого года при начислении зарплаты за последний месяц;
• при осуществлении расчета за последний месяц применения НСП в случае изменения места ее выплаты или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 НКУ;
• в случае увольнения работника.

При этом работодатель (налоговый агент) может производить перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях, независимо от права работника на применение НСЛ.

• В случае обнаруженной недоплаты работодатель взимает эти средства за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц или с доходов последующих месяцев до погашения недоплаты.
• Если недоплата, выявленная при увольнении работника, больше суммы налогооблагаемого дохода плательщика налога за последний отчетный период, работник включает остаток недоуплаты в состав своего налогового обязательства по результатам отчетного налогового года и уплачивается самостоятельно.

Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик был уволен с места работы (подпункт 169.3.4 статьи 169 НКУ).

Может ли работник получить НСЛ в месяц увольнения и принятия на работу у того же работодателя?

ГНС в Закарпатской области информирует:

Если в пределах одного отчетного месяца работник был уволен и принят на работу одним работодателем, уже применявшим НСЛ при увольнении, то такой работник не имеет права на получение НСЛ при принятии на работу в том же месяце.

При этом такой работник имеет право на получение НСЛ со следующего месяца после принятия на работу, в случае соответствия критериям предоставления НСЛ.

Актуальные новости для бухгалтера

Вам могут быть интересны следующие материалы:

• Обратите внимание: новые бланки годовой декларации единого налога для ФЛП 1 и 2 групп
• Штрафы за несвоевременную регистрацию НН и РК
• Проверки ГНС: как формируется план проверок и как избежать включения
• Обнуление индексации 2026
• Когда ФЛП представляет Единую отчетность за квартал
• Применение терминалов для ФЛП 1 группы перенесено: подробности
• Новые бюджетные счета для уплаты налогов 2026 года по областям

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.