Освобождение от налогов мобилизованных ФЛП и независимых профессионалов: условия и исключения

Закон №4505: как мобилизованные ФЛП и независимые профессионалы освобождаются от НДФЛ, ЕП и военного сбора? Условия, сроки увольнения и особенности этой статьи.

С 5 июля 2025 вступил в силу Закон Украины № 4505-ІХ, который ввел налоговые льготы для самозанятых лиц, призванных на военную службу или заключивших контракт. Это увольнение касается физических лиц-предпринимателей (ФЛП) и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Подробно об изменениях, касающихся налоговых льгот для ФЛП военнослужащих, мы писали в этой статье.

Условия и сроки освобождения ФЛП военнослужащих от налогов

Самозанятые лица освобождаются от начисления, уплаты и представления отчетности по ряду налогов, независимо от наличия или отсутствия наемных работников при условии, что они были зарегистрированы до даты призыва или заключения контракта.

Увольнение распространяется на следующие налоги и сборы:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Единый налог (ЕП);
• Военный сбор.

Льгота применяется с 1 числа месяца, в котором лицо было призвано на военную службу или заключено контракт (но не ранее 24 февраля 2022 года), и действует до последнего дня месяца, в котором произошла демобилизация или увольнение со службы.

Исключения: регистрация ФЛП после начала службы

Если физическое лицо зарегистрировалось как ФЛП или субъект независимой профессиональной деятельности после призыва на военную службу или заключение контракта, право освобождения от уплаты налогов, предусмотренное Законом № 4505 (с 5 июля 2025 г.), на него не распространяется.

В таком случае мобилизованные лица обязаны начислять и уплачивать налоги на общих основаниях и представлять отчетность в обычном порядке.

Особенности для ФЛП 3 группы во время службы

Налоговики отмечают, что для ФЛП 3 группы, проходящих военную службу, сохраняется требование по предельному объему дохода.

В случае когда ФЛП 3 группы превысил установленный объем дохода в течение календарного года, даже находясь на военной службе, он обязан перейти на общую систему налогообложения. Невыполнение этого требования может привести к аннулированию регистрации плательщиком единого налога. Основания обязательного перехода на другие налоги и условия аннулирования регистрации определены в пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 и п. 299.10 ст. 299 Налогового кодекса соответственно.

Восстановление статуса плательщика ЕН после аннулирования

Налоговый кодекс содержит дополнительные гарантии для мобилизованных. Согласно пункту 25 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ:

Если проходящий военную службу ФЛП был исключен из реестра плательщиков единого налога из-за наличия налогового долга, налоговая служба обязана восстановить его статус с даты аннулирования, при условии, что такое аннулирование произошло именно во время его службы.

Другие изменения для ФЛП военных: на что обратить внимание

Подробно об освобождении ФЛП военных от налогов согласно Закону №4536 мы рассказывали в статье по ссылке .

Главным условием для автоматического применения налоговой льготы необходимо наличие данных о мобилизации или заключении контракта в Едином государственном реестре призывников, военнообязанных и резервистов. Если данные есть в реестре, налоговики получат их путем автоматического обмена данными. Однако если сведений о заключении контракта или мобилизации в Реестре нет, ФЛП придется подать в территориальный отдел ГНС заявление и копию военного билета или копию другого документа, содержащего сведения о мобилизации/копии контракта.

О других изменениях, предусмотренных Законом 4536, читайте по ссылке .

Важные новости для вас

Читайте также другие наши материалы:

• Собственные средства ФЛП на счете: придется ли включать в доход единщика
• Что будет, если не успеть оцифровать бумажные трудовые книги
• Исправление ошибок в ЕГР – разъясняет Минюст
• Как оформить вызов работника в ТЦК в разных случаях
• Индексация ноябрь 2025 года: кому проводить
• Памятка ФЛП 2 группы
• Сообщение о наемных работниках: изменения с 1 октября 2025 г.
• План проверок обновлен на сентябрь 2025 года: кому ждать проверок

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.