Генераторы: особенности учета и автоматизации в коммунальных предприятиях

(Українська) Війна вплинула не тільки на звичний порядок українського суспільства, але й на організацію робочих процесів у більшості підприємств, організацій та закладів України. Часті відключення електроенергії внаслідок ворожих атак роблять питання забезпечення медичних закладів електрогенераторами актуальним як ніколи. У статті розглядаються особливості обліку та оподаткування електрогенераторних установок, а також способи спрощення обліку за допомогою програми КБС Бухгалтерія комунального підприємства.

В данной статье поговорим об электроагрегатных установках и подробно рассмотрим:

• Чем руководствоваться при учете генераторов
• Как определить, является ли генератор основным средством или другим необоротным материальным активом
• Особенности налогообложения генераторов
• Как учитывать приобретенные за собственные средства электроагрегатные установки
• Как учитывать электроагрегатные установки, полученные как благотворительная помощь
• Как учитывать электроагрегатные установки, приобретенные за средства местного бюджета
• Как упростить учет электроагрегатных установок с помощью программы КБС Бухгалтерия коммунального предприятия

Чем руководствоваться при учете электроагрегатных установок

Основные нормативно-правовые акты для учета электроагрегатных установок:

• Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства»
• Постановление Кабинета Министров Украины от 9 ноября 2022 г. № 1260 «О внесении изменений в перечень товаров, освобожденных от НДС и пошлины»
• Налоговый кодекс Украины
• Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций
• Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета 15 «Доход»

Как определить, является ли генераторная установка основным средством или другим необоротным материальным активом

Фактически при определении, относится ли генераторная установка к Основным средствам или к Другим необоротным материальным активам, стоит проанализировать два основных параметра:

• Стоимость объекта
• Срок полезного использования

Рассмотрим детали:

То есть, если ваше предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость, стоит руководствоваться Налоговым кодексом Украины.

Срок полезного использования

Что касается срока полезного использования, все просто: п. 4 НП(С)БУ 7 «Основные средства» определяет, что предприятие самостоятельно устанавливает этот срок. Как правило, генераторы имеют срок полезного использования от одного года, поэтому их стоит признавать объектами Основных средств.

Учет стоимости генераторов

Первоначальная стоимость генератора, как объекта Основных средств, учитывается на счете 104 «Машины и оборудование». Счет амортизации для таких объектов – 131 «Износ основных средств».

Особенности налогообложения генераторов

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Украины от 9 ноября 2022 г. № 1260 , электроагрегатные установки освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость и ввозной пошлиной.

Экологический налог

Что касается экологического налога, обратимся к Налоговому кодексу Украины , п. 7 ст. 240: «Не являются плательщиками налога за выбросы двуокиси углерода субъекты, указанные в пункте 240.1 этой статьи, которыми осуществляются такие выбросы в объеме не более 500 тонн в год».

В то же время, в соответствии с Законом Украины от 13 декабря 2022 года № 2836-XI , электроагрегатные установки исключены из стационарных источников загрязнения на период действия военного положения и в течение тридцати календарных дней после его завершения.

Как учитывать приобретенные за собственные средства электроагрегатные установки

Пример 1

Исходные данные: Учреждение здравоохранения, имеющее статус плательщика налога на добавленную стоимость, приобрело за собственные средства дизельный генератор Matari MC 350 (350 кВт), стоимость которого составляет 2 900 000,00 грн. Понесены затраты на монтаж в сумме 87 000,00 грн.

Учетной политикой предприятия определен метод начисления амортизации – прямолинейный. Срок полезного использования – 5 лет.

Отобразим в учете операции по приобретению, вводу в эксплуатацию и начислению износа по такому объекту.

Учет и отражение в отчете 1 НС

Как учитывать электроагрегатные установки, полученные как благотворительная помощь

Пример 2

Исходные данные: Учреждение здравоохранения, имеющее статус плательщика налога на добавленную стоимость, получило от Фонда Поддержки Украины в качестве благотворительной помощи трехфазный бензиновый генератор ENDRESS ESE 1408 DBG ES DUPLEX Silent (7.9 кВт), стоимость которого составляет 460 000,00 грн. Также Фонд Поддержки Украины оплатил услуги по монтажу генератора на сумму 54 000,00 грн.

Учетной политикой предприятия определен метод начисления амортизации – прямолинейный. Срок полезного использования – 5 лет.

Отобразим в учете операции по оприходованию благотворительной помощи в виде основных средств и услуг, вводу в эксплуатацию и начислению износа по такому объекту.

Как учитывать электроагрегатные установки, приобретенные за средства местного бюджета

Пример 3

Исходные данные: Учреждение здравоохранения, имеющее статус плательщика налога на добавленную стоимость, получило целевое финансирование из местного бюджета на приобретение генераторной установки в размере 2 400 000,00 грн.

Заключив договор с поставщиком, учреждение отразило в учете поступление дизельного генератора SDMO J250K (200 кВт) на сумму 2 400 000,00 грн, согласно акту приемки-передачи основных средств.

Учетной политикой предприятия определен метод начисления амортизации – прямолинейный. Срок полезного использования – 5 лет.

Отобразим в учете операции по получению средств целевого финансирования на расчетный счет, перечислению поставщику, а также вводу в эксплуатацию и начислению износа.

Как упростить учет электроагрегатных установок с помощью программы КБС Бухгалтерия коммунального предприятия

Рассмотрим пошагово, как автоматизировать учет на примере получения электроагрегатной установки в качестве благотворительной помощи.

Для исходных данных используем данные, приведенные в Примере 2 данной статьи:

Исходные данные:

Учреждение здравоохранения, имеющее статус плательщика налога на добавленную стоимость, получило от Фонда Поддержки Украины в качестве благотворительной помощи трехфазный бензиновый генератор ENDRESS ESE 1408 DBG ES DUPLEX Silent (7.9 кВт), стоимость которого составляет 460000,00 грн. Также Фонд Поддержки Украины (благотворитель) оплатил услуги по монтажу генератора на сумму 54000,00 грн.

Учетной политикой предприятия определен метод начисления амортизации – прямолинейный.

Срок полезного использования – 5 лет.

Отобразим в учете операции по оприходованию благотворительной помощи в виде основных средств и услуг, вводу в эксплуатацию и начислению износа по такому объекту.

Шаг 1. Отразим в учете поступление основного средства как благотворительной помощи

Перейдем в подсистему Необоротные активы → Поступление НА → нажмем кнопку Создать. В открывшемся документе последовательно заполним следующие поля:

Заполним все необходимые реквизиты и выберем вид операции Безвозмездное поступление кап. инвестиций (целевое финансирование).

Заполним табличную часть.

Выберем комиссию, выбрав из справочника.

После проведения документа получим готовую корреспонденцию счетов.

Шаг 2. Отразим в учете полученные как благотворительная помощь услуги по монтажу Основного средства

Перейдем в подсистему Услуги → Полученные услуги → нажмем кнопку Создать. В открывшемся документе последовательно заполним следующие поля:

Заполним все необходимые реквизиты и выберем вид операции Получение услуг.

Обратите внимание – в данном примере изменим счет 631 на 483.

Заполним табличную часть.

Обратите внимание – вместо счета затрат устанавливаем счет Капитальных инвестиций. Соответственно, в аналитике указываем наименование Объекта Основных средств, Партию и Место хранения.

После проведения документа получим готовую корреспонденцию счетов.

Шаг 3. Отразим в учете ввод в эксплуатацию объекта основных средств, полученного как благотворительная помощь

Для этого достаточно в документе Ввод в эксплуатацию на вкладке Основная выбрать вид операции Ввод в эксплуатацию основного средства. Заполнить другие соответствующие поля.

Через кнопку Подбор партий заполняем табличную часть, указываем срок полезного использования, способ начисления амортизации, способ отражения затрат амортизации.

После проведения документа получим готовую корреспонденцию счетов.

Шаг 4. Ежемесячное начисление износа

Для начисления износа достаточно создать документ Начисление износа.

На вкладке Основная, при необходимости, выбираем счет учета, место хранения, источник финансирования и т. д.

На вкладке Необоротные активы нажимаем кнопку Обработки, Заполнить и рассчитать. Табличная часть заполнится в соответствии с данными отбора, и износ будет рассчитан.

После проведения документа получим готовую корреспонденцию счетов.

И печатную форму Ведомости начисления Амортизации.

Вот так просто, всего в несколько шагов, с помощью программы для учета в коммунальных предприятиях и профессиональных консультаций специалистов Компании Системы для Бизнеса, можно просто, качественно и быстро автоматизировать сложные процессы бухгалтерского учета.