Необлагаемая налогом благотворительная помощь в конце года — что с налогами?

Особенности предоставления не облагаемой налогом благотворительной помощи: что следует помнить работодателю во избежание проблем. Размер пособия и особенности оформления.

Нецелевая благотворительная помощь: как поддержать работников без лишних налогов

В конце года многие работодатели стремятся финансово поддержать свой коллектив. Наиболее оптимальным инструментом для этого является предоставление нецелевой материальной помощи. Однако, чтобы такая выплата не превратилась в источник налоговых проблем, необходимо строго соблюдать нормы Налогового кодекса и другого законодательства.

Для целей налогообложения различают целевую и благотворительную помощь. Нецелевая благотворительная помощь не предусматривает ограничений условий предоставления или направлений использования средств. Такое положение предусмотрено пунктом 170.7.1 Налогового кодекса.

Дополнительно особенности выплаты материальной помощи может предусматривать коллективный или трудовой договор или другой локальный документ на предприятии. К примеру, в таком документе может быть предусмотрено оказание помощи без заявления.

Предельные размеры не облагаемой налогом благотворительной помощи

Подпункт 170.7.3 Налогового кодекса освобождает от налогообложения сумму нецелевой благотворительной помощи (в денежной или материальной форме), если она предоставлена ​​резидентом и не превышает установленный предел.

Такой лимит не облагаемой налогом суммы привязан к предельному доходу для применения налоговой социальной льготы (подпункт 169.4.1 Налогового кодекса). Расчет производится по формуле: прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 1 января*1,4 (со округлением до ближайших 10 грн).

• Прожиточный минимум для трудоспособных лиц 2025-3028 гривен.
• Прожиточный минимум для трудоспособных лиц 2026 – 3328 гривен.

Таким образом, расчет максимальной суммы благотворительной помощи составляет:

• для 2025 года: 3028 * 1,4 = 4239,2 (4240 грн с округлением);
• для 2026 года: 3328 * 1,4 = 4659,2 (4660 грн с округлением).

При этом работодатели, являющиеся юрлицами, указывают данные о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

Обратите внимание: согласно пункту 170.7.3 Налогового кодекса не важно сколько раз в год выплачивается нецелевой благотворительной помощи. Главным условием является то, чтобы все выплаты в течение года суммарно не превышали предельно допустимую сумму.

Налогообложение материальной помощи: когда возникает

Если помощь выплачивается в пределах указанной суммы, она не облагается НДФЛ, военным сбором и ЕСВ. То есть, максимальный размер материальной помощи, которую может выплатить работодатель работнику без налогообложения, в 2025 году составляет 4240 гривен.

Обратите внимание: при превышении сумма превышения облагается налогом по обычной ставке: НДФЛ + ВЗ, 18% и 5% соответственно.

Начисление ЕСВ и благотворительная помощь: когда начислять

Материальная помощь разового характера освобождена от ЕСВ согласно пункту 14 раздела I I Перечня видов выплат, производимых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденное постановлением Кабмина от 22.12.2010 . А именно: материальная помощь, разово предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, захоронение.

В то же время при начислении не облагаемой налогом материальной помощи без ЕСВ следует учитывать следующие условия:

• Помощь оказывается разово и индивидуально конкретному лицу, а причиной непредсказуемые личные или семейные обстоятельства;
• Не облагаемая налогом благотворительная помощь предоставляется по заявлению работника и решению руководителя.

Обратите внимание, что соответствие материальной помощи разового характера следует подтвердить заявлением лица или приказом, в котором указано основание для предоставления такой материальной помощи.

Таким образом, если помощь предоставляется на основании заявления разово, отдельным работникам в связи с конкретными вышеуказанными обстоятельствами, ЕСВ не начисляется. Детальнее читайте в разъяснении Профсоюзов по ссылке.

Теперь рассмотрим случаи, когда ЕСВ следует начислять. Единый взнос на сумму материальной помощи начисляем, когда материальная помощь оказывается систематически, а также подавляющему большинству работников.

Согласно пункту 2.3.3 Инструкции по статистике заработной платы № 5, в состав фонда дополнительной заработной платы входит материальная помощь, имеющая систематический характер, оказанная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием). Следовательно, в таком случае материальная помощь относится к фонду оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат и является базой для начисления и удержания ЕСВ.

Исключение составляет суммы, предусмотренные пунктом 3.31 — материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, захоронение.

Таким образом, если выплата носит массовый характер и предоставляется большинству работников, ЕСВ на сумму материальной помощи нужно начислять ( разъяснение ГНС ).

Налогообложение подарков от работодателя

Также перед новогодними праздниками особенно важно помнить, какие особенности налогообложения предусмотрены для подарков работникам работодателя.

Подпункт 165.1.39 Налогового кодекса предусматривает, что в состав общего месячного облагаемого налогом дохода не включается стоимость подарков, но в размере не более 25% минимальной заработной платы по состоянию на 1 января текущего года. Исключение составляют денежные выплаты в любом размере.

Таким образом, чтобы подарок не подлежал налогообложению, его стоимость должна составлять:

• в 2025 году не более 2000 гривен (8000*25%);
• уже с Нового 2026 максимальный размер стоимости подарка изменится и составит 2161.75 гривен (8647*25%).

Если стоимость подарков не больше этой суммы в соответствующем году, стоимость подарка не подлежит налогообложению НДФЛ, а также военным сбором. Следует помнить, что денежные подарки составляют исключения.

Подарки для детей работников

Пункт 3.23 Инструкции по статистике заработной платы № 5 предусматривает, что стоимость подарков к праздникам и билетам на зрелищные мероприятия для детей работников не входит в фонд оплаты труда. Дополнительно, пункт 8 раздела II Перечня видов выплат, осуществляемых за счет работодателей, на которые не начисляется ЕСВ, определяет, что стоимость подарков для детей работников не является базой для начисления ЕСВ.

При оформлении подарков следует проверить наличие приказа и ведомость на выдачу с подписями получателей для документального подтверждения.

Актуальные новости для бухгалтера

Вам могут быть интересны следующие материалы:

• Платежные терминалы: применение 2026
• Штраф за неуплату налогов ФЛП 1-3 группа 2026
• Новые правила актов выполненных работ: законопроект 14023
• Как изменится представление статотчетности 2026 года
• Изменения в бронирование: Постановление 1608
• Составьте график отпусков на предприятии: напоминание о главных деталях
• Сообщаем ТЦК о назначении руководителя и приеме на работу работников — сроки и детали

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.