Неоподатковувана благодійна допомога в кінці року — що з податками?

Особливості надання неоподатковуваної благодійної допомоги: що варто пам’ятати роботодавцю для уникнення проблем. Розмір допомоги та особливості оформлення.

Нецільова благодійна допомога: як підтримати працівників без зайвих податків 

Наприкінці року багато роботодавців прагнуть фінансово підтримати свій колектив. Найбільш оптимальним інструментом для цього є надання нецільової матеріальної допомоги. Проте, щоб така виплата не перетворилася на джерело податкових проблем, необхідно суворо дотримуватися норм Податкового кодексу та іншого законодавства.

Для цілей оподаткування розрізняють цільову та нецільову благодійну допомогу. Нецільова благодійна допомога не передбачає обмежень щодо умов надання чи напрямів використання коштів. Таке положення передбачено пунктом 170.7.1  Податкового кодексу.

Додатково особливості виплати матеріальної допомоги може передбачати колективний або трудовий договір, чи інший локальний документ на підприємстві. Наприклад, у такому документі може бути передбачене надання допомоги без заяви.

Граничні розміри неоподатковуваної благодійної допомоги

Підпункт 170.7.3 Податкового кодексу звільняє від оподаткування суму нецільової благодійної допомоги (у грошовій або матеріальній формі), якщо вона надана резидентом та не перевищує встановлений ліміт. 

Такий ліміт неоподатковуваної суми прив’язаний до граничного доходу для застосування податкової соціальної пільги (підпункт 169.4.1 Податкового кодексу). Розрахунок проводиться за формулою: прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня * 1,4 (з округленням до найближчих 10 грн).

• Прожитковий мінімум для працездатних осіб 2025 — 3028 гривень.
• Прожитковий мінімум для працездатних осіб 2026 — 3328 гривень.

Таким чином, розрахунок максимальної суми благодійної допомоги складає:

• для 2025 року: 3028*1,4= 4239,2 (4240 грн з округленням);
• для 2026 року: 3328*1,4= 4659,2 (4660 грн з округленням).

При цьому роботодавці, що є юрособами, вказують дані про надані суми нецільової благодійної допомоги у податковій звітності.

Зверніть увагу: згідно з пунктом 170.7.3 Податкового кодексу не важливо, скільки разів на рік виплачується нецільової благодійної допомоги. Головною умовою є те, щоби усі виплати протягом року сумарно не перевищували гранично допустиму суму.

Оподаткування матеріальної допомоги: коли виникає

Якщо допомога виплачується в межах зазначеної суми, вона не обкладається ПДФО, військовим збором та ЄСВ. Тобто максимальний розмір матеріальної допомоги, яку може виплатити роботодавець працівнику без оподаткування, у 2025 році становить 4240 гривень.

Зверніть увагу: у разі перевищення сума перевищення обкладається податком за звичайною ставкою: ПДФО + ВЗ, 18% та 5% відповідно.

Нарахування ЄСВ та благодійна допомога: коли нараховувати

Матеріальна допомога разового характеру звільнена від ЄСВ згідно з пунктом 14 розділу І I Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою Кабміну від 22.12.2010 №1170. А саме: матеріальна  допомога, що разово надається окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.

Водночас при нарахуванні неоподатковуваної матеріальної допомоги без ЄСВ варто враховувати наступні умови:

• Допомога надається разово та індивідуально конкретній особі, а причиною є непередбачувані особисті чи сімейні обставини;
• Неоподатковувана благодійна допомога надається за заявою працівника і рішенням керівника.

Зверніть увагу, що відповідність матеріальної допомоги pазового характеру слідд підтвердити заявою особи або наказом, в якому зазначено підставу для надання такої матеріальної допомоги.

Таким чином, якщо допомога надається на підставі заяви разово, окремим працівникам у зв’язку з конкретними зазначеними вище обставинами, ЄСВ не нараховується. Детальніше читайте у роз’ясненні Профспілок за посиланням.

Тепер розглянемо випадки, коли ЄСВ потрібно нараховувати. Єдиний внесок на суму матеріальної допомоги нараховуємо, коли матеріальна допомога надається систематично, а також переважній більшості працівників.

Згідно з пунктом 2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5, до складу фонду додаткової заробітної плати входить матеріальна  допомога, що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв’язку з екологічним станом). Отже, у такому випадку матеріальна  допомога, належить до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних і компенсаційних виплат, і є базою для нарахування та утримання ЄСВ.

Винятком є суми, передбачені пунктом 3.31 — матеріальна  допомога разового характеру,  що надається підприємством  окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.

Таким чином, якщо виплата має масовий характер та надається більшості працівників, ЄСВ на суму матеріальної допомоги потрібно нараховувати (роз’яснення ДПС). 

Оподаткування подарунків від роботодавця

Також перед новорічними святами особливо важливо пам’ятати, які особливості оподаткування передбачені для подарунків працівникам від роботодавця.

Підпункт 165.1.39 Податкового кодексу передбачає, що до складу загального місячного оподатковуваного доходу не включається  вартість подарунків, але у розмірі не більше  25% мінімальної заробітної плати станом на 1 січня поточного року. Виключення складають грошові виплати у будь-якому розмірі.

Таким чином, щоби подарунок не підлягав оподаткуванню, його вартість повинна становити:

• у 2025 році не більше ніж 2000 гривень (8000*25%);
• вже з Нового 2026 року максимальний розмір вартості подарунка зміниться і складе 2161.75 гривень (8647*25%).

Якщо вартість подарунків не більша за цю суму у відповідному році, вартість подарунку не підлягає оподаткуванню ПДФО, а також військовим збором. Варто пам’ятати, що грошові подарунки складають виключення.

Подарунки для дітей працівників

Пункт 3.23  Інструкції за статистики заробітної плати № 5 передбачає, що вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників не входить до фонду оплати праці.  Додатково, пункт 8 розділу ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються коштом роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, визначає, що вартість подарунків для дітей працівників не є базою для нарахування ЄСВ.

При оформленні подарунків слід перевірити наявність наказу, а також відомість на видачу з підписами отримувачів для документального підтвердження.

Актуальні новини для бухгалтера

Вам можуть бути цікаві наступні матеріали:

• Платіжні термінали: застосування 2026
• Штраф за несплату податків ФОП 1-3 група 2026
• Нові правила актів виконаних робіт: законопроєкт 14023
• Як зміниться подання статзвітності 2026
• Зміни до бронювання: Постанова 1608
• Складіть графік відпусток на підприємстві: нагадування про головні деталі
• Повідомляємо ТЦК про призначення керівника та прийом на роботу працівників — строки і деталі

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.