Учет НДС в КНП: автоматизация в медицинском заведении

Эффективный учет НДС является критически важным аспектом финансовой деятельности коммунальных некоммерческих предприятий (КНП), особенно работающих в медицинской сфере.

В этой статье мы рассмотрим все о НДС в медицинском КНП, но сначала, давайте вообще определим для себя, что такое НДС и другие взаимосвязанные термины.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который входит в цену товаров (работ, услуг) и уплачивается покупателем, но его учет и перечисление в государственный бюджет осуществляет продавец (налоговый агент).

Налоговое обязательство – общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная плательщиком НДС в отчетном периоде (в составе стоимости проданных покупателю товаров, работ, услуг)

Налоговый кредит – сумма НДС, на которую плательщик этого налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенное по правилам, установленным Налоговым кодексом Украины

Бюджетное возмещение – возмещение отрицательного значения НДС плательщику этого налога (при условии подтверждения правомерности бюджетного возмещения)

Объект налогообложения – операции плательщиков налога по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины ст. 185.1 НКУ

Операции освобождены от налогообложения – ст. 197.1.5 НКУ «снабжение услуг по здравоохранению учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также поставки услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющих лицензию на поставки таких услуг в соответствии с законодательством» (Перечень операций, предоставляемых учреждениями здравоохранения, и облагаются налогом, как любые операции, подлежащие налогообложению, также предусмотрены ст. 197.1.5 НКУ).

Операции освобожденные от НДС (ст. 197.1.5) не следует отождествлять с Операциями, не являющимися объектом налогообложения (ст. 196)

Облагать ли средства полученные по договору с НСЗУ по программе медицинских гарантий?

Итак, для начала:

• статья 3 Закона Украины 2168 «О государственных финансовых гарантиях медицинского обслуживания населения» гласит: Согласно этому Закону государство гарантирует полную оплату согласно тарифу за счет средств Государственного бюджета Украины предоставления гражданам необходимых им медицинских услуг и лекарственных средств, предусмотренных программой медицинских гарантий;
• руководствуясь ст. 185.1 и ст. 197.1.5 НКУ – полученные от НСЗУ средства по программе Медицинских гарантий – являются объектом налогообложения как компенсация стоимости услуг по ПМГ, которые одновременно освобождены от НДС

Исходя из приведенного:

1. Услуги по ПМГ, компенсирующей НСЗУ, освобождены от НДС.
2. Медицинские услуги, которые есть в списке исключений ст. 197.1.5 а-о – облагаются НДС по ставке 20%.

Определение возможности пользоваться налоговым кредитом

Обратимся к законодательству. Ст. 198.1 НКУ – К налоговому кредиту относятся суммы налога, уплаченные/начисленные в случае совершения операций по:

• приобретение или изготовление товаров и услуг;
• приобретение (строительство, сооружение, создание) внеоборотных активов;
• получение услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом снабжения которых является таможенная территория Украины;
• ввоз внеоборотных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга;
• ввоз товаров и/или внеоборотных активов на таможенную территорию Украины.

Ст. 198.1 НКУ – четко определяет, что суммы НДС включаются в налоговый кредит по методу первого события

Только Налоговые накладные, полученные с ЕРНН, являются основанием для отнесения НДС к налоговому кредиту.

Как видим, законодательство и изменения в него просто перенасыщены, что делает и так не простую работу бухгалтеров квестом на выживание в мире бухгалтерского и налогового учета.

В наших статьях, мы постепенно разгадываем все эти ребусы, и показываем, как можно быстро, качественно и с подсказками осуществлять ведение финансового и бухгалтерского учета, а также начисление заработной платы.

Как автоматизировать учет НДС в КНП?

Сегодня рассмотрим более подробно учет НДС в КНП и его автоматизацию с помощью программы КБС Бухгалтерия коммунального предприятия.

Стоит отметить, что программа КБС Бухгалтерия коммунального предприятия в полной мере позволяет отражать операции по НДС в медицинском КНП, формировать и осуществлять импорт/экспорт Налоговых документов, формировать другие отчетные налоговые формы, то с помощью программы.

Выбор метода учета НДС в КНП

Методы учета НДС, в программе КБС Бухгалтерия коммунального предприятия:

1. Первое событие – ст. 181.1 НКУ.
2. Кассовый метод – ст. 266.14.1 НКУ.
3. По отгрузке – ст. 187.7 НКУ.

Какие счета применяем для бухгалтерского учета операций по НДС?

Программа КБС Бухгалтерия коммунального предприятия построена с учетом требований «Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций», утвержденной Приказом Министерства финансов Украины 30.11.1999 №291

Так, в программе КБС Бухгалтерия коммунального предприятия предусмотрено использование следующих счетов и субсчетов для учета НДС в медицинском КНП.

Налоговый кредит

Его отражение в учете с помощью программы КБС Бухгалтерия коммунального предприятия.

Пример: получение услуг по НДС, на условиях наложенного платежа

Предприятие – КНП плательщик НДС.

Метод учета НДС – первое событие.

Корреспонденция субсчетов бухгалтерского учета выглядит так:

Автоматизация учета НДС в НКП будет выглядеть следующим образом:

1. Создадим документ Получение услуг и установим флажок Отнести НДС на налоговый кредит.
   
   

2. После проведения такого документа получим следующую корреспонденцию.
   

Для «закрытия» счета 6442 достаточно после получения Входного налогового документа нажать Создать на основании → Регистрация входящего налогового документа.

В результате такого действия получим готовый Входной налоговый документ со всеми заполненными данными, указанными в документе Получение услуг, далее необходимо лишь добавить реквизиты по ЕРНН.

Сразу после проведения такого документа получим следующую корреспонденцию счетов.

Пример: получение услуг по НДС, на условиях подписки

Предприятие – КНП плательщик НДС.
Метод учета НДС – Кассовый метод.

Корреспонденция субсчетов бухгалтерского учета выглядит так:

Учет НДС в КНП будет выглядеть следующим образом:

1. Банковская выписка, вид операции Перечисление сумм поставщикам.
2. Лучше сделать отдельный вид операции Перечисление сумм поставщикам (налоговый кредит).
   
3. Банковская выписка будет выглядеть следующим образом.
   
4. После проведения банковской выписки получим следующую корреспонденцию счетов.
5. Далее создадим документ Получение услуг и установим флажок Отнести НДС на налоговый кредит
6. После заполнения данных и проведения документа получим следующую корреспонденцию счетов.

Входящий налоговый документ регистрируем так, как показано в Примере 1, корреспонденция счетов остается неизменной.

Налоговые накладные – условная продажа

Создание компенсирующих налоговых накладных – происходит аналогично работе с налоговым кредитом:

• установить флажок Начисление обязательства по НДС (условная продажа);
  
• тогда после проведения такого документа сразу сформируется проводка:
  
• нажать кнопку Создать на основании.
  

Сразу получим налоговую накладную – условную продажу (компенсирующая налоговая накладная), после проведения которой получим готовую бухгалтерскую проводку.

Налоговая накладная готова к выгрузке.

Работа с НДС при реализации услуг

Основные бухгалтерские проводки:

Рассмотрим более подробно, как эти операции автоматизировать с помощью программы КБС Бухгалтерия коммунального предприятия:

1. Создадим документ Реализация услуг установив флажок «Унести НДС на налоговое обязательство».
   
   
2. Сразу получим бухгалтерские проводки:
   
3. Нажав Создать на основании → Налоговую накладную, получим готовый документ Налоговая накладная.
   
   

И, как обычно, после проведения документа бухгалтерские проводки сформируются автоматически.

Для выгрузки таких накладных в Налоговую следует воспользоваться кнопкой Выгрузка и выбрать один из двух предложенных методов экспорта Налоговых накладных:

• выгрузить в XML – происходит выгрузка в формате XML для дальнейшей загрузки в другие ПП для отправки, например MEDOC;
• скачать до FREDO Отчет.

Сотни статей, противоречивое законодательство, бесконечные изменения и программа КБС Бухгалтерия коммунального предприятия и сопровождение от Систем для бизнеса, остается неизменным флагманом в автоматизации учета Коммунальных предприятий.