Сотрудничество cФЛП на предприятии: риски и преимущества

Учитывая экономическую выгоду субъекты ведения хозяйственной деятельности выбирают наилучший организационный формат трудовых отношений. В статье рассмотрим популярную формулу сотрудничества, когда физическое лицо предприниматель (ФЛП) работает в компании в качестве наемного работника.

Преимущества трудовых отношений c ФЛП

Прежде всего плюсом является упрощение администрирования внутренних процессов. Когда предприятие нанимает работника физическое лицо, на работодателя возлагаются все обязанности согласно законодательству, а именно:

• подготовка пакета документов для оформления работника;
• извещение контролирующих органов о трудоустройстве;
• обеспечение работника социальными гарантиями в виде отпусков и больничных;
• создание безопасных условий труда;
• подача отчетности в контролирующие органы;
• исполнение роли налогового агента работника, то есть уплата налогов, сборов, других установленных платежей;
• в случае прекращения найма работника придется придерживаться всех сложных и длительных процедур в отличие от более легкого прекращения действия договора с ФЛП.

При работе с ФЛП выполнять эти обязанности компании не надо, ведь ФЛП является самоорганизованной и независимой хозяйственной единицей и сам отвечает за свою отчетность, налоги, условия работы и тому подобное. ФЛП сам закрывает весь комплекс производственных процессов, ему не требуется привлечение штата специалистов.

Кроме организационных преимуществ по администрированию кадровой работы, сотрудничество с ФЛП еще и экономически выгодно. На компанию существенно снижается налоговая нагрузка.

Если это наемные работники, то предприятие как налоговый агент удерживает из выплаченного им дохода 18% налога на доходы физических лиц НДФЛ, 1,5% военного сбора ВЗ и также платит 22% единого социального взноса ЕСВ, начисленного с суммы дохода. В целом во время работы с наемным работником работодатель платит 41,5% налогов на зарплату.

В случае с предпринимателем он самостоятельно отвечает за уплату налогов и представление соответствующей отчетности. Налоги ФЛП плательщика ЕН составляют: 5% ( 3% +20% НДС)  единого налога, учитывая выбранную ставку, и 1 474,00 грн в месяц в виде минимальной суммы ЕСВ в 2023 году.

Как видим плюсов много, но есть и определенные риски.

Недостатки сотрудничества с ФЛП

Прежде всего надо отметить что контролирующие органы очень придирчиво относятся к предприятиям, которые работают с ФЛП из-за подозрений в укрывательстве трудовых отношений, а также проведении фиктивных хозяйственных операций.

Налоговый контроль работы с ФЛП

Не редкость выводы о неправомерном оформлении договоров ГПХ с физическими лицами предпринимателя вместо трудовых договоров с целью снизить налоговые обязательства. Часто такое бывает с предприятиями из сферы ІТ и кол-центров. Сами компании могут создавать почву для таких выводов, если во время проверки оказывается, что работник увольняется и начинает выполнять свою работу уже в как ФЛП. Анализ документации, заключенной с физическим лицом предпринимателем приводит к составлению штрафных налоговых извещений решений на суммы выплаченных предпринимателю доходов. Сумы штрафов могут действительно впечатлять.

Часто компании получают негативные выводы контролеров за фиктивность хозяйственных операции с предпринимателями и за занижение налога на прибыль. Контролеры мотивируют свою позицию отсутствием или некорректным заполнением документации, которая сопровождает операцию. Типичные ошибки:

• Непонятно за какие услуги начислялись средства и как формировались суммы.
• Имеется расхождение целей приобретения работ или услуг с видом деятельности компании.
• Отсутствие экономического эффекта для компании.
• Объективная невозможность физического лица предпринимателя выполнить задание.

Данные о количестве операций с физическими лицами есть в налоговом расчете 1ДФ, который подается компанией в контролирующий орган в виде отчетности. Кроме того, налоговики имеют право направлять предприятию запрос о получении дополнительной информации о работе с ФЛП, что может закончиться в в дальнейшем полноценной налоговой проверкой. Основанием для информационных запросов может стать небольшая прибыльность компании, большие суммы за операции с ФЛП.

Контроль работы с ФЛП со стороны Гоструда

Интересуется сотрудничеством предприятия и ФЛП также Государственная служба Украины по вопросам труда. Зона ее контроля — соблюдение положений законодательства о труде. За скрытые трудовые отношения Гоструд налагает штрафы.

ВАЖНО: Штраф за допуск работника к роботе без оформления и приказа, а также выплата зарплаты без отчисления налогов и ЕСВ составляет 10 минимальных зарплат (теперь 67 тыс. грн). Повторное нарушение в течение 2-х годов карается штрафом 30 МЗП.

Как избежать штрафов во время сотрудничества компаний с ФЛП

В первую очередь бизнесу необходимо корректно вести документацию по физическим лицам предпринимателям. Это поможет увеличить шансы в отстаивании своих интересов и при обжаловании возможных штрафов. Следует учитывать особенности таких документов в отличие от трудовых договоров и четко формулировать их положения.

Отличая гражданско-правовых отношений:

• они имеют срок действия, то есть является срочными. В самом документе должен быть определен его срок;
• ФЛП сам отвечает за организацию рабочего процесса и несет ответственность за качество робот, наличие производственных ресурсов. ФЛП разрешено привлекать других специалистов к выполнению заданий заказчика;
• решающим является не рабочий процесс, а конечный продукт;
• на ФЛП не распространяется рабочий распорядок и должностные инструкции компании. ФЛП не может претендовать на социальные гарантии и систему стимулирования;
• оплата труда физического лица предпринимателя определяется достижением поставленной задачи и выплачивается не систематически;
• ФЛП несет полную ответственность за качество выполнения задания и соблюдение сроков его выполнения вплоть до применения штрафных санкций;
• акты принятия-передачи должны содержать четкое описание выполненных работ/услуг.

Конечно новые договоры следует формулировать в соответствии с требованиями контролирующих органов, но вместе с тем, стоит проанализировать документы о сотрудничестве с ФЛП, которые уже есть на предприятии на предмет юридических и налоговых рисков, а также скорректировать их.

Бизнесу нужно серьезно относиться к проверкам и готовиться к ним. Кроме того, нельзя игнорировать н получение налоговых запросов по сотрудничеству с физическими лицами предпринимателями, это тревожный показатель для компании.

Подтверждение статуса ФЛП

Для того, чтобы должным образом оформить документацию следует опираться на базовое требование — подтверждения статуса вашего контрагента как ФЛП. Защита наивысшего уровня от налоговой в таком случае — наличие следующих документов:

• копии свидетельства о государственной регистрации;
• выписки  из ЕДР;
• выписки из Реестра плательщиков ЕН;
• справки о взятии на налоговый учет как физического лица предпринимателя, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.

Желательно поросить бумаги у вашего контрагента еще во время оформления сотрудничества с ним и хранить с вместе с договором и актами выполненных работ. Отметим, что вышеуказанный перечень не является обязательным, но претензии представителей контролирующих органов он точно остановит.

ВАЖНО: документы, которые свидетельствуют о статусе ФЛП не всегда является актуальным, и ваш контрагент со времени получения справок и выписок до момента начала сотрудничества с вами может изменить статус, прекратить деятельность и тому подобное. Следовательно, лучшим вариантом будут документы, актуальные на дату заключения договора. Это может быть и платная выписка если идет речь о договоре на значительную сумму.

Бывает что ФЛП отказывается предоставить соответствующие документы. Тогда позаботьтесь хотя бы о наличии скриншотов из ЕДР и Реестра плательщиков ЕН.

Ограничения на сотрудничества ФЛП и юрлиц

Физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью имеет право работать с субъектами экономической деятельности любой организационной формы, и юрлицом в том числе. Но законодательство определяет некоторые ограничения на такую деятельность. Они не касаются ФЛП на общей системе налогообложения. В случае с упрощенной системой есть определенные условия:

• ФЛП 1 группы — не имеет права работать с юрлицами.
• ФЛП 2 группы — ограничен по части предоставления услуг. Это разрешено лишь населению, ФЛП и юрлицам плательщикам единого налога. Что касается приобретения товаров у ФЛП, то насчет этого таких ограничений нет.
• ФЛП 3 группы — не имеет ограничений в работе изюрлицом.

Иногда возникает вопрос допускается ли сотрудничать предприятию и ФЛП если физическим лицом предпринимателем является директор компании-заказчика. Не станут ли стороны в таком случае связанными лицами, и будет ли договор признан фиктивным? Законодательство накладывает на предприятие несколько ограничений по поводу этого. Юридическим основанием становится Закон об ООО и гражданский кодекс.

Если предприятие и ФЛП занимаются одним и тем же видом деятельности, то директору надо получить соответствующее разрешение на общем собрании распорядительного органа фирмы. Если деятельность другая, то никакие разрешения не требуются.

Деловое партнерство между юрлицом и ФЛП ограничено во-первых в случаях, если такой запрет предусмотрен уставом компании.

Во-вторых существуют запреты и в гражданском кодексе. Одно и то же физическое лицо не имеет права подписывать договор с двух сторон. В случае невыполнения этого положения документ не будет признанным налоговиками как законный, а предприятие ожидает доначисление налогов и штрафы. Но этого можно избежать если от имени юрлица вместо директора договор ГПХ подпишет другой работник.

Деловое партнерство между юрлицом и ФЛП ограничено во-первых тогда, если такой запрет предусмотрен уставом компании.

Если этот материал быв полезен вам, поделитесь им с коллегами, нажав соответствующую опцию ниже справа.