Собственные средства ФЛП на предпринимательском счете: включать ли в доход плательщика ЕН?

Налоговики разъяснили, включаются ли собственные средства ФЛП 1-3 групп (кроме е-резидентов) в предпринимательский доход плательщика единого налога. Подробности в данной статье.

Собственные средства ФЛП на счете: включать ли их в доход единщика

Налоговики ГУ ГНС в Винницкой области предоставили разъяснение правил учета средств, которые физическое лицо-предприниматель (ФЛП) — плательщик единого налога (1-3 групп, кроме е-резидентов) — вносит на свой предпринимательский текущий счет.

Определение предпринимательского дохода согласно НКУ

Согласно п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 НКУ, доходом ФЛП — плательщика ЕН считается доход, полученный в течение отчетного периода:

• в денежной форме (наличной и/или безналичной);
• в материальной или нематериальной форме (определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ).

В доход ФЛП не включаются (п. 292.1 ст. 292 НКУ): пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти), страховые выплаты, бюджетные гранты, а также доходы, полученные от продажи собственного движимого/недвижимого имущества, используемого в хозяйственной деятельности. Кроме того, п. 292.11 ст. 292 НКУ содержит полный перечень доходов, не подлежащих включению.

О том, какие доходы не следует учитывать в прибыль предпринимателя по упрощенной системе, мы подробно рассказывали в статье по ссылке.

Правила учета и внесения средств, уже полученных в качестве выручки

Доход ФЛП определяется на основании данных учета, проводимого в соответствии со ст. 296 НКУ. Ведение учета доходов и расходов осуществляется следующим образом:

• ФЛП 1, 2 групп и 3 группы (неплательщики НДС) ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов. Учет может вестись в бумажном и/или электронном виде;
• ФЛП 3 групп, являющихся плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по типовой форме, установленной Минфином.

Данные учета доходов используются для заполнения налоговой декларации ФЛП плательщика ЕН.

Внесение наличной выручки на счет

Если ФЛП вносит на свой предпринимательский счет наличные денежные средства, уже отраженные в его учете как выручка (доход), эти средства повторно не включаются в доход плательщика единого налога.

Ключевые требования при внесении:

1. В платежной инструкции (при внесении средств в банке) должно быть указано назначение платежа: «выручка за определенный период»;
2. Сумма внесенных средств за определенный период не должна превышать сумму дохода, уже отраженную в учете за этот же период.

Внесение собственных, ранее облагаемых налогом средств на счет ФЛП

Собственные средства ФЛП, внесенные на предпринимательский счет, не включаются в доход плательщика ЕН 1-3 групп упрощенной системы налогообложения, если соблюдены два условия:

1. Эти средства облагались налогом при их начислении (выплате) в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом (например, зарплата, доход от продажи имущества и т.п.);
2. ФЛП имеет документы, подтверждающие уплату налогов и сборов из этих средств.

К примерам таких подтверждающих документов можно отнести данные Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков об источниках и суммах начисленного дохода, начисленного (перечисленного) налога и военного сбора, а также расчетные документы.

Таким образом, внесение собственных средств на предпринимательский счет не приводит к их налогообложению как доходу ФОТ на упрощенной системе, если это наличная выручка, уже проведенная в учете, или личные средства, облагаемые налогом как доход физлица и имеющие документальное подтверждение.

Читайте на «Цензор.НЕТ»: лимиты доходов для ФЛП на упрощенной системе в 2026 году — рассматриваем законопроект о Государственном бюджете.

Актуальные статьи за последнее время

Вас могут заинтересовать другие статьи:

• Что будет, если не успеть оцифровать бумажные трудовые книги
• Исправление ошибок в ЕГР – разъясняет Минюст
• Как оформить вызов работника в ТЦК в разных случаях
• Индексация ноябрь 2025 года: кому проводить
• Памятка ФЛП 2 группы
• Сообщение о наемных работниках: изменения с 1 октября 2025 г.
• План проверок обновлен на сентябрь 2025 года: кому ждать проверок

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.