Кошти ФОП на рахунку: чи включати до доходу платника ЄП?
Податківці роз’яснили, чи включаються власні кошти ФОП 1-3 груп (крім е-резидентів) до підприємницького доходу платника єдиного податку. Подробиці у цій статті.
Власні кошти ФОП на рахунку: чи включати їх до доходу єдинника
Податківці ГУ ДПС у Вінницькій області надали роз’яснення щодо правил обліку коштів, які фізична особа-підприємець (ФОП) — платник єдиного податку (1-3 груп, крім е-резидентів) — вносить на свій підприємницький поточний рахунок.
Визначення підприємницького доходу згідно з ПКУ
Відповідно до п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ, доходом ФОП — платника ЄП вважається дохід, отриманий протягом звітного періоду:
- у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);
- у матеріальній або нематеріальній формі (визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ).
До доходу ФОП не включаються (п. 292.1 ст. 292 ПКУ): пасивні доходи (проценти, дивіденди, роялті), страхові виплати, бюджетні гранти, а також доходи, отримані від продажу власного рухомого/нерухомого майна, яке використовується в господарській діяльності. Крім того, п. 292.11 ст. 292 ПКУ містить повний перелік доходів, які не підлягають включенню.
Про те, які доходи не слід враховувати у прибуток підприємця на спрощеній системі, ми докладно розповідали у статті за посиланням.
Правила обліку та внесення коштів, вже отриманих як виручка
Дохід ФОП визначається на підставі даних обліку, що ведеться відповідно до ст. 296 ПКУ. Ведення обліку доходів та витрат здійснюється наступним чином:
- ФОП 1, 2 груп та 3 групи (неплатники ПДВ) ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Облік може вестися в паперовому та/або електронному вигляді;
- ФОП 3 груп, що є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою, встановленою Мінфіном.
Дані обліку доходів використовуються для заповнення податкової декларації ФОП платника ЄП.
Внесення готівкової виручки на рахунок
Якщо ФОП вносить на свій підприємницький рахунок готівкові кошти, які вже були відображені в його обліку як виручка (дохід), ці кошти повторно не включаються до доходу платника єдиного податку.
Ключові вимоги при внесенні:
- У платіжній інструкції (при внесенні коштів у банку) має бути зазначено призначення платежу: «виручка за певний період»;
- Сума внесених коштів за певний період не повинна перевищувати суму доходу, вже відображену в обліку за цей же період.
Внесення власних, раніше оподаткованих коштів на рахунок ФОП
Власні кошти ФОП, внесені на підприємницький рахунок, не включаються до доходу платника ЄП 1-3 груп спрощеної системи оподаткування, якщо дотримано дві умови:
- Ці кошти оподатковувалися під час їх нарахування (виплати) у порядку, передбаченому Податковим Кодексом (наприклад, зарплата, дохід від продажу майна тощо);
- ФОП має документи, що підтверджують сплату податків і зборів з цих коштів.
До прикладів таких підтвердних документів можна віднести дані Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про джерела та суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та військового збору, а також розрахункові документи тощо.
Таким чином, внесення власних коштів на підприємницький рахунок не призводить до їхнього оподаткування як доходу ФОП на спрощеній системі, якщо це готівкова виручка, вже проведена в обліку, або особисті кошти, які були оподатковані як дохід фізособи та мають документальне підтвердження.
Читайте також: ліміти доходів для ФОП на спрощеній системі у 2026 році — розглядаємо законопроєкт про Державний бюджет.
Актуальні статті за останній час
Вас можуть зацікавити інші статті:
- Що буде, якщо не встигнути оцифрувати паперові трудові книги
- Виправлення помилок в ЄДР — роз’яснює Мін’юст
- Як оформити виклик працівника до ТЦК в різних випадках
- Індексація листопад 2025: кому проводити
- Пам’ятка ФОП 2 групи
- Повідомлення про найманих працівників: зміни з 1 жовтня 2025
- План перевірок оновлено на вересень 2025: кому чекати на перевірки
Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.
Коментарів поки що немає...