Які доходи не слід включати до оборотів платникам єдиного податку

Які види доходів не включаються до оподатковуваного обороту платників ЄП? Від повернення фінансової допомоги до державної компенсації — повний перелік згідно з ПКУ.

Види доходів, що не підлягають оподаткуванню

Згідно з пунктом 292.11 статті 292 Податкового кодексу України, не всі надходження на рахунок платника єдиного податку вважаються його доходом. Головне управління ДПС у Тернопільській області нагадує про перелік сум, які не слід включати до оподатковуваного обороту:

1. Суми ПДВ, визначені згідно з підпунктом 1 п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу;
2. Поворотна фінансова допомога та кредити. Не включається до доходу поворотна фінансова допомога, якщо її було отримано та повернуто протягом 12 календарних місяців, а також суми кредитів. Таке положення містить підпункт 3 п. 292.11 ПКУ.
3. Цільові кошти. Дохід не включає кошти, що надходять з Пенсійного фонду, фондів соціального страхування, бюджетів або державних цільових фондів на виконання державних чи місцевих програм. Таке положення містить підпункт 4 п. 292.11 ПКУ.
4. Повернення коштів. Суми, що повертаються як аванс або передоплата у разі розірвання договору, а також кошти від повернення товару чи послуги, не вважаються доходом. (п.п. 5 п. 292.11 ПКУ).
5. Оплата за минулі періоди. Сюди відноситься оплата за товари чи послуги, реалізовані у період, коли підприємець сплачував інші податки (не єдиний), якщо їх вартість вже була врахована в доходах. Положення визначене підпунктом 6 п. 292.11  Податкового кодексу.
6. Податок на додану вартість у складі вартості товарів або послуг, відвантажених у період сплати інших податків, відповідно до підпункту 7 пункту 292.11 ПКУ.
7. Суми надмірно сплачених податків, зборів, а також суми ЄСВ, що повертаються з бюджету або цільових фондів, згідно з підпунктом. 9 п. 292.11  Податкового кодексу.
8. Вартість безоплатно переданих ліків, медичних виробів та допоміжних засобів, якщо вони відповідають певним критеріям. Зокрема, товари мають бути включені до переліків, затверджених Кабміном, закуплені за державні чи грантові кошти. У разі нецільового використання цих товарів, платник зобов’язаний збільшити свої податкові зобов’язання за відповідний період на суму ЄП за ставкою відповідно до п. 293.5 ст. 293 ПКУ. Положення щодо невключення таких сум до складу доходу платника ЄП передбачене п.п. 11 п. 292.11 ПКУ.
9. Проценти, нараховані на залишки коштів на рахунках електронних резидентів, які є платниками єдиного податку 3-ї групи, згідно підпунктом 13 пункту 292.11  Податкового кодексу).

Перехідні положення ПКУ: винятки

Крім того, відповідно до підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, до складу доходу не включаються:

• Державна компенсація відсоткових ставок за програмами «Забезпечення функціонування Фонду розвитку підприємництва» та «Програма фінансово-кредитного забезпечення громадян житлом».
• Безповоротні кошти, надані Фонду розвитку інновацій.

Ці положення містить пункт 6-1 підрозділу 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Важливі новини за останній час

Читайте також інші новини, які можуть вас зацікавити:

• Хто повинен перереєструвати ПП в ТОВ
• Закон №4196 та скасування Господарського кодексу
• Повні штрафи за порушення РРО з 1 серпня 2025
• Граничні терміни подання звітності та сплати податків у серпні 2025
• Як платить ЄСВ ФОП працівник
• Як оформити копії первинки при перевірці: нагадування
• ДПС та Держпраці зможуть приходити на перевірки ТЦК

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.