Какие доходы не следует включать в обороты плательщикам единого налога

Какие виды доходов не включаются в налогооблагаемый оборот плательщиков ЕН? От возвращения финансовой помощи к государственной компенсации полный перечень согласно НКУ.

Виды доходов, не подлежащих налогообложению

Согласно пункту 292.11 статьи 292 Налогового кодекса Украины, не все поступления на счет плательщика единого налога считаются его доходом. Главное управление ГНС в Тернопольской области напоминает о перечне сумм, которые не следует включать в налогооблагаемый оборот:

1. Суммы НДС, определенные согласно подпункту 1 п. 292.11 ст. 292 Налогового кодекса;
2. Возвратная финансовая помощь и кредиты. Не включается в доход возвратная финансовая помощь, если она была получена и возвращена в течение 12 календарных месяцев, а также суммы кредитов. Такое положение содержит подпункт 3 п. 292.11 НКУ.
3. Целевые средства. Доход не включает средства, поступающие из Пенсионного фонда, фондов социального страхования, бюджетов или государственных целевых фондов во исполнение государственных или местных программ. Такое положение содержит подпункт 4 п. 292.11 НКУ.
4. Возврат средств. Суммы, возвращаемые в качестве аванса или предоплаты в случае расторжения договора, а также средства от возврата товара или услуги, не считаются доходом. (п.п. 5 п. 292.11 НКУ).
5. Оплата за прошедшие периоды. Сюда относится оплата за товары или услуги, реализуемые в период, когда предприниматель уплачивал другие налоги (не единственный), если их стоимость уже была учтена в доходах. Положение определено подпунктом 6 п. 292.11 Налогового кодекса.
6. Налог на добавленную стоимость в составе стоимости товаров или услуг, отгруженных в период уплаты других налогов, согласно подпункту 7 пункта 292.11 НКУ.
7. Суммы чрезмерно уплаченных налогов, сборов, а также суммы ЕСВ, возвращаемые из бюджета или целевых фондов согласно подпункту. 9 п. 292.11 Налогового кодекса.
8. Стоимость безвозмездно переданных лекарств, медицинских изделий и вспомогательных средств, если они отвечают определенным критериям. В частности, товары должны быть включены в перечни, утвержденные Кабмином, закупленные за государственные или грантовые средства. В случае нецелевого использования этих товаров плательщик обязан увеличить свои налоговые обязательства за соответствующий период на сумму ЕП по ставке в соответствии с п. 293.5 ст. 293 НКУ. Положение о невключении таких сумм в состав дохода плательщика ЕН предусмотрено п.п. 11 п. 292.11 НКУ.
9. Проценты, начисленные на остатки средств на счетах электронных резидентов, являющихся плательщиками единого налога 3-й группы, согласно подпункту 13 пункта 292.11 Налогового кодекса).

Переходные положения НКУ: исключения

Кроме того, согласно подразделу 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, в состав дохода не включаются:

• Государственная компенсация процентных ставок по программам Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства и Программа финансово-кредитного обеспечения граждан жильем.
• Невозвратные средства, предоставленные Фонду развития инноваций.

Эти положения содержит пункт 6-1 подраздела 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Важные новости за последнее время

Читайте также другие новости, которые могут вас заинтересовать:

• Кто должен перерегистрировать ЧП в ООО
• Закон №4196 и отмена Хозяйственного кодекса
• Полные штрафы за нарушение РРО с 1 августа 2025 года
• Предельные сроки представления отчетности и уплаты налогов в августе 2025 г.
• Как платит ЕСВ ФЛП работник
• Как оформить копии первички при проверке: напоминание
• ГНС и Гоструда смогут приходить на проверки ТЦК

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.