Чи потрібно ФОП сплачувати ЄСВ за себе, якщо він уже працевлаштований?

Як сплачують ЄСВ ФОП, що є працівниками за основним місцем роботи та за сумісництвом? Кому та в якому розмірі потрібно сплачувати ЄСВ 2025? Хто звільнений від сплати, розглянемо тут.

Сплата ЄСВ ФОП 2025

Нагадаємо, у 2025 році оновлено правила сплати єдиного внеску. Починаючи з 01.01.2025, скасовано пільгу, що передбачала сплату ЄСВ на добровільних засадах, і підприємці зобов’язані сплачувати єдиний внесок та подавати відповідну звітність  в обов’язковому порядку.

Актуальні розміри ЄСВ для ФОП платника ЄП:

мінімальний внесок складає 22% від розміру мінімальної заробітної плати. Показник МЗП становить 8000 грн протягом 2025 року. Тобто мінімальний розмір ЄСВ за один місяць слід сплатити у розмірі 1760 гривень, а за квартал 5280 грн;

максимальний розмір ЄСВ розраховується як 22% від максимальної місячної бази для нарахування єдиного внеску. У 2025 році цей показник збільшено і він складає 20 розмірів МЗП, тобто 160 000 гривень. Максимальний розмір ЄСВ за місяць обмежений 35 200 грн (22% від 160 000), за квартал — 105 600 грн.

• ФОП на загальній системі ЄСВ сплачують на основі отриманого чистого доходу за ставкою 22%. Водночас розмір сплаченого ЄСВ повинен бути не менше мінімального внеску у 1760 грн/місяць та не більше максимального внеску у 35 200 грн/місяць. Слід пам’ятати:
• якщо ФОП на загальній системі не отримав дохід протягом звітного періоду, він може розрахувати та сплатити ЄСВ на основі самостійно розрахованої бази, враховуючи передбачені законодавством ліміти розміру ЄСВ;
• також ФОП загальник має можливість не сплачувати ЄСВ за періоди відсутності чистого доходу.

Хто не платить ЄСВ 2025

Водночас, варто пригадати категорії підприємців, які можуть не сплачувати ЄСВ у 2025 році. До них належать:

• ФОП, які є пенсіонерами за віком або за вислугою років.
• фізичні особи підприємці з інвалідністю, які отримують пенсію або соціальну допомогу.
• ФОП на загальній системі оподаткування, які протягом звітного періоду не отримували дохід.
• фізичні особи підприємці, зареєстровані на тимчасово окупованих територіях (пункт 9-3 розділу VIII Закону № 2464)
• ФОП, які проходять військову службу за мобілізацією та контрактом.
• ФОП наймані працівники, за яких роботодавцем сплачено ЄСВ у розмірі, що не менший за мінімальний страховий внесок.

Зверніть увагу на нещодавні зміни у зв’язку із Законом 4505, що передбачають автоматичне звільнення від сплати ЄСВ за себе для ФОП військовослужбовців (за наявності відомостей про проходження військової служби у Реєстрі призовників, військовозобов’язаних та резервістів). Подробиці перегляньте у цій статті.

Як платить ЄСВ ФОП працівник

Згідно з частиною шостою статті 4 Закону України № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», певні категорії фізичних осіб-підприємців, які можуть бути звільнені від сплати єдиного соціального внеску за себе.

Для звільнення від сплати ЄСВ як найманий працівник, ФОП повинен відповідати двом основним умовам:

1. Наявність місця роботи або укладеного гіг-контракту. Особа має бути офіційно працевлаштована за основним місцем роботи, або мати укладений гіг-контракт з резидентом Дія Сіті відповідно до Закону України № 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні».
2. Сплата роботодавцем ЄСВ. Роботодавець (або резидент Дія Сіті) має сплатити за такого ФОП-працівника ЄСВ у розмірі, що не менший за мінімальний страховий внесок, за відповідні місяці звітного періоду.

Тільки за одночасної відповідності цим двом умовам ФОП звільняється від обов’язку сплачувати ЄСВ за себе.

Зверніть увагу: якщо роботодавець сплатив за працівника-ФОП ЄСВ, але у розмірі. меншому за мінімальний внесок, такий ФОП за відповідний період все одно мусить сплатити ЄСВ. ФОП повинен самостійно визначити базу нарахування за ті місяці звітного періоду, за які внесок роботодавця був недостатнім. Важливо, що згідно з позицією податківців, у цьому випадку ФОП муситьі сплатити ЄСВ у розмірі не менше за мінімальний внесок, а не доплатити різницю.

Хоча раніше законодавство чітко визначало звільнення від сплати ЄСВ за себе для ФОП працівників при умові сплати ЄСВ роботодавцем за основним місцем роботи, нещодавно на ресурсі ЗІР з’явилось нове роз’яснення ДПС. У ньому податківці роз’яснили, що мінімальний страховий внесок не обов’язково має бути сплаченим за основним місцем роботи, але також і за сумісництвом. 

Таким чином, якщо фізична особа-підприємець має основне місце роботи, а також працює за сумісництвом, і будь-який з її роботодавців сплатив за неї страховий внесок у розмірі, що дорівнює або перевищує мінімальний розмір ЄСВ, такий ФОП не сплачує ЄСВ за себе за відповідні місяці звітного періоду.

Переглянути роз’яснення можна тут.

Актуальні новини для бухгалтера

Вам можуть бути цікаві наступні матеріали:

• Як оформити копії первинки при перевірці: нагадування
• Мораторій на перевірки бізнесу: що зміниться
• ДПС та Держпраці зможуть приходити на перевірки ТЦК
• Зміни щодо акцизу 2026
• Якщо працівник не оновив військово-облікові дані — що робити роботодавцю
• Штрафи по РРО: зміни для ФОП з 1 серпня 2025

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.