Автоматичне звільнення від сплати податків та ЄСВ для ФОП військових

Зміни згідно із Законом 4505: автоматичне звільнення від ЄСВ, відновлення реєстрації ЄП, нові строки для сплати податкових зобов’язань за час військової служби.

Закон 4505 — зміни з 5 липня 2025

Раніше ми повідомляли про прийняття Закону № 4505 від 18.06.2025. Серед інших змін, внесених цим законом, відновлено обов’язок подавати статистичну та фінансову звітність, визначено особливості за застосування відповідальності за порушення законодавства про альтернативні види палива, встановлено особливості оподаткування операцій щодо безоплатної передачі лікарських засобів.

Детально про зміни можна дізнатись у цій статті.

Станом на 04.07.2025, Закон № 4505 було опубліковано в «Голосі України» від 04.07.2025 № 130. Зазначений Закон набрав чинності з 05.07.2025. Саме з цієї дати вступає в дію більшість положень.

Розглянемо детальніше, які зміни Законом № 4505 передбачено для ФОП-військових.

Зміни для ФОП військових: звільнення від ЄСВ та податків

Закон № 4505 урегульовує наступні питання:

• звільнення від податків для ФОП-контрактників;
• запроваджує автоматичний обмін даними з ДПС. Тепер податківці будуть одержувати відомості з  Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів щодо дати мобілізації/укладення контракту. Застосування передбачених для ФОП-військовослужбовців пільги почнеться саме з цієї дати;
• податковий борг ФОП-військовослужбовців підлягатиме списанню. При цьому, якщо ФОП військовослужбовець був знятий зі спрощеної системи через такий податковий борг, ФОПа буде поновлено як платника єдиного податку;
• визначено терміни, у які ФОП військовослужбовець повинен виконати свої податкові обов’язки щодо подання звітності та сплати податків;
• також визначено порядок дій військовослужбовця, даних про якого немає в Реєстрі або такі дані не отримані податковою.

Звільнення ФОП контрактників від податків

Закон № 4505 вносить зміни у пункт 25 підрозділу 10 Податкового Кодексу. Відповідно до внесених змін, пільги, які раніше були передбачені лише для мобілізованих ФОП, тепер поширюються і на ФОП, які підписали контракт. 

Зокрема, військовослужбовці ФОП (самозайняті особи, особи, які провадять незалежну професійну діяльність). які мають або не мають найманих працівників, звільняються від:

• нарахування, сплати та подання податкової звітності  з Єдиного податку згідно з главою 1 розділу XIV ПКУ;
• нарахування, сплати та подання звітності з військового збору у складі податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб або єдиного податку відповідно до пункту 16-1 підрозділу 10 Податкового Кодексу;

При цьому визначено, що за наявності у такого ФОП найманих працівників, ФОП на час військової служби уповноважує іншу особу на проведення виплат зарплати та інших доходів. Така особа нараховує та утримує ПДФО і військовий збір протягом військової служби такого ФОП-роботодавця. Утримані суми ПДФО та ВЗ сплачує до бюджету демобілізований ФОП у період 180 з дати демобілізації / звільнення з військової служби. На подання відповідної звітності демобілізованому ФОП відводиться термін у 150 днів.

У випадку подання звітності та сплати зобов’язань у вказані терміни, штрафи не нараховуються.

Також ДПС не буде нараховувати авансові внески з ЄП (295.2 статті 295 ПКУ) та авансові внески з військового збору (підпункт 1.11 пункту 16-1 підрозділу 10 ПКУ).  ФОП військовослужбовці будуть звільнені від нарахування авансових внесків за наявності відомостей про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів.

Зміни щодо ЄСВ для ФОП військових

Пункт 9-2 Прикінцевих та перехідних положень Закону України про ЄСВ, передбачає, що ФОП  військовослужбовці (мобілізовані, залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації, контрактники) звільнені від обов’язків нарахування, обліку та сплати ЄСВ, а також подання звітності, якщо вони не є роботодавцями. На роботодавців зазначена пільга не поширюється. Повний перелік обов’язків, від яких звільнені ФОП військовослужбовці, викладений у частині 2 статті 6 Закону про ЄСВ. 

Якщо ФОП-військовослужбовець має працівників, на період військової служби він призначає уповноважену особу на виплату заробітної плати та інших доходів. Ця особа виконує обов’язки, визначені підпунктами 1, 2-6, 10, 12 частини другої статті 6 Закону про ЄСВ, крім сплати єдиного внеску. Суми нарахованого ЄСВ сплачує демобілізований ФОП у термін 180 календарних днів з дати демобілізації/звільнення зі служби. Відповідну звітність слід подати протягом 150 днів з дати демобілізації/звільнення зі служби такого ФОП.

При цьому для ФОП військовослужбовців на період їхньої служби зупиняється дія положень, викладених у статті 25 Закону про ЄСВ, на підставі  даних з Реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Штрафи не нараховуються, а пеня підлягає анулюванню.

Таким чином, за наявності у Реєстрі відповідної інформації, податкові пільги для військовослужбовців ФОП будуть застосовуватись автоматично.

Якщо немає даних у Реєстрі

Звільнення від нарахування і сплати низки податків для ФОП застосовується на підставі даних з Єдиного Реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Які дії ФОП, якщо дані про його дату мобілізації/укладення контракту або демобілізації немає у Реєстрі?

За відсутності даних у Реєстрі, ФОП повинен подати:

• заяву;
• копію військового квитка або копію іншого документа, що містить відомості щодо мобілізації/копію контракту/тощо.

Зразок заяви можна отримати у територіальному відділі ДПС.

Нові терміни для виконання податкових обов’язків

Раніше законодавство передбачало для військовослужбовців ФОП звільнення від податкових обов’язків за умови подання до ДПС заяву і документ про військову службу  протягом 10 днів від дати демобілізації. Відповідно до внесених Законом № 4505 змін, підприємцям надається:

• 150 днів для подання звітності;
• 180 днів для сплати відповідних податкових зобов’язань.

Важливо, що підставою для застосування такої пільги є дані з Реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. ДПС автоматично отримає інформацію та застосовує пільгу починаючи з місяця отримання таких даних і до демобілізації. Нараховані санкції та пеня підлягають анулюванню за звітні періоди, з урахуванням строку позовної давності, включно до першого числа місяця, наступного за місяцем отримання даних про мобілізацію/контракт.. У разі відсутності таких даних слід подати заяву та підтвердні документи до територіального органу ДПС.

Відновлення реєстрації ЄП для ФОП військових

Закон № 4505 встановлює, що у разі, коли реєстрацію ФОП-військовослужбовцю анульовано реєстрацію на підставі підпункту 8 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 ПКУ під час військової служби. таку реєстрацію слід відновити з дати анулювання.

Актуальні новини за останній час

Читайте також:

• Графік вихідних у липні
• План податкових перевірок 2025: зміни у перевірках
• Перевірки Держпраці під час воєнного стану: кого стосуються
• Коли платити податки та подавати звітність у липні 2025 — податковий календар
• Мінфін оновить класифікації бюджетних видатків: деталі
• Закон № 4505: масштабні зміни щодо статзвітності, податковим обов’язкам для мобілізованих підприємців, застосуванню штрафів

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.