Выдача чеков покупателю при интернет-торговле: комментарии ДПС

Рассмотрим особенности применения ПРРО/РРО интернет-предпринимателями и детали выдачи чеков.

Прежде всего, определимся с формулировкой интернет магазинов – это сайт в сети Интернет, который используется физическим или юридическим лицом для своей экономической деятельности. Так форма торговли допускает разные виды оплаты и доставки. То есть для интернет-магазинов нет универсального ответа на применение кассового аппарата (РРО/ПРРО).

Закон 129-IX (изменения в Закон о РРО) а также изменения в НКУ содержат норму про обязательные ПРРО/РРО для интернет-магазинов не только для юридических лиц, но и для ФЛП 2 – 4 групп с оборотом свыше 1320 000 грн /год, что влечет за собой выдачу на момент реализации товара фискального чека.

Кроме указанных категорий магазинов РРО/ПРРО нужен еще для тех, кто торгует технически сложными бытовыми приборами с гарантийным обслуживанием независимо от размера торгового оборота.

Прежде всего следует отметить, что ПРРО равнозначны РРО, а выбор регистратора зависит от бизнес-процессов объекта торговли и потребностей конкретного бизнеса.

Место и время создания и выдачи фискального чека в интернет-торговле зависит от того, что продается (товар или услуга), когда оплачивается товар и как осуществляется доставка. Согласно законодательству формировать фискальный чек следует в день оформления заказа. Если заказ создан в выходной, оформить чек необходимо в ближайший рабочий день.

Выдача чека и наличие РРО/ПРРО по законодательству – необходимость в случае наличия расчетной операции.

🎯🎯🎯Акционное предложение: СКИДКА -50% на Модуль Склад! Интересует? Оставляйте заявку 👉  ЗДЕСЬ 

Для этого требуется соблюдение несколько условий:

• расчет наличными или с использованием банковской карты;
• наличие места проведения расчета (где производятся оплаты и хранятся полученные денежные средства);
• наличие места получения оплаченных товаров или услуг.

РРО/ПРРО обязательны для онлайн магазинов если:

• платеж осуществляется банковской картой через функцию “Оплатить” на сайте;
• платеж осуществляется с применением платежных систем LiqPay от Приватбанка, Монобанка, Portmone и др. сервисов;
• платеж осуществляется через Приват 24 (налоговики любой платеж с Приват 24 отождествляют с платежом картой).

Требования к оформлению чека для магазинов

Каждый фискализованный чек должен содержать:

• Номер чека.
• Фискальный номер регистратора расчетных операций или (РРО/ПРРО).
• Указание даты и времени (включая секунды) создания чек.
• Идентификатор транзакции (в случае с банковским терминалом).
• Иногда для упрощения поиска чека используют QR код, но и по отношению к нему обязательно соблюдение всех этих требовани.

Чек при online оплате за товар

При расчете с применением платежных онлайн-сервисов, таких как Liqpay, Приват 24 и т.д. покупатель оплачивает покупки со своей личной карты. В таком случае продавец формирует фискальный чек с помощью РРО/ПРРО и выдает его покупателю вместе с покупкой.

Чек при оплате в пункте выдачи

Если оформление покупки производится в пункте выдачи и там товар выдается на руки, то фискальный чек надо создавать и печатать там же, на месте. Для приема оплаты можно применять POS-терминал или принимать ее наличными.

Чек при оплате и доставке товара курьером

Для интернет-магазинов, имеющих собственного курьера, доставляющего заказ и принимающего оплату наличными, необходимо зарегистрировать и использовать переносной (портативный) кассовый аппарат. С его помощью создается фискальный чек от имени магазина в любом городе Украины. В этом случае курьер также выступает и в качестве кассира.

Но такой регистратор не может быть единственным ПРРО/РРО на магазине, ведь параллельно с курьерской доставкой необходимо создавать фискальные чеки в пункте выдачи или на складе. Тогда необходимы несколько регистраторов, один из которых будет портативным.

Чек при оплате с привлечением сторонней курьерской службы

Оплату в таком случае оформляет почтовый оператор (к примеру, оператор «Новой почты»). Он выдает чек о приеме наличных денег и создает еще один чек – оплата за свои услуги (стоимость доставки). Обязанность магазинов в таком случае предоставить оператору нефискальный документ – например накладную на перемещение товара.

Если товар оплачен  покупателем предварительно, то РРО/ПРРО обязательства возлагаются на продавца, а чек следует заранее вложить в упаковку товара. Есть некоторые нюансы осуществления наложенных платежей при интернет-торговле. Об этом более подробно далее.

Особенности применения РРО/ПРРО при наложеннном платеже

В случае доставки товаров с наложенным платежом через сервис «Новой Почты» «НоваПей» получение наложенного платежа за товар при торговле через интернет все равно необходимо использовать РРО или ПРРО и выдавать покупателю соответствующий чек.

Чек (расчетный документ) передается покупателю в бумажном виде, вложенным и посылку или в электронном виде — на почту или мессенджер покупателя. ГНС отмечает, что такой способ проведения оплаты (наложенный платеж) является продажей товара в кредит с рассрочкой или отсрочкой платежа.

Важно отметить, что «Новая почта» и «Нова Пэй» не являются участником сделки купли-продажи или другой сделки между покупателем и продавцом. То есть почтовые сервисы не являются сторонами соглашения между продавцом и покупателем. Чек, который предоставляет «Новая почта» при отправке наложенного платежа от покупателя, является чеком отдельной операции по переводу средств, но не является расчетным документом (чеком), предоставленным продавцом за товар.

Исключение, когда предприниматель может не использовать РРО или программный РРО: в случае приема оплаты на текущий расчетный счет интернет-магазинов по реквизитам IBAN. В таком случае, интернет-магазин может не применять РРО или ПРРО, независимо от способа доставки.

Без РРО/ПРРО можно обойти также, если оплата за товар магазина вносится с помощью программно-технического комплекса самообслуживания (ПТКС) — «зеленых» терминалов Приват Банка. Однако здесь следует учитывать, что если рассчитываться в этих терминалах через систему Приват 24 (а там есть такая функция), то это будет считаться привлечением банковской карты и потребует использования РРО/ПРРО.

Другие нюансы выдачи чеков во время интернет торговли

Форма фискальных кассовых чеков равнозначна будь то бумажная или электронная.

Если оплата за покупку осуществляется частями, то при отсутствии льготы (п. 2 статьи 9 Закона от 06.07.1995 № 265/95-ВР), количество фискальных кассовых чеков должно совпадать сколичеством частей оплаты, и в итоге содержать общую сумму чека продажи.

Предоставление фискального кассового чека предусматривает все варианты его передачи покупателю:

• вручение его покупателю в бумажной форме;
• отправка фискального кассового чека в электронном виде на номер или адрес электронной почты покупателя.

Оплата за виртуальные товары и услуги

Если продается доступ к сервисам, имеющим цифровую форму (к примеру компьютерные программы), продается доступ к информационным ресурсам, подписка на веб ресурсы или продукт, имеющий цифровую форму, то РРО/ ПРРО можно не применять.

С такими товарами сложно определить место реализации товара или услуги. Но все равно отчетные нефискальные документы, свидетельствующие об оплате, обязаны быть предоставлены покупателю. Чаще всего их придают в электронной форме.

Продажа через Интернет в кредит или с отсрочкой платежа

Иногда у магазинов, торгующих через интернет, возникает потребность оформить покупку в кредит или с отсрочкой платежа. В соответствии с требованиями законодательства нужно выдать покупателю документ установленной формы, в котором будет указана форма оплаты «в кредит/наложенный платеж/отсрочка платежа». Оформленный таким образом фискальный чек выдается покупателю при продаже.

Средства, которые впоследствии будут поступать с такой продажи, нужно оприходовать в кассе с оформлением приходных кассовых ордеров. Или же сумму наличности, полученной от покупателя, соответствующую цене, указанной в фискальном чеке с пометкой «кредит/налог/отсрочка платежа»,  нужно внести в РРО/ПРРО, а также внести в память регистратора посредством операции «служебное внесение» с потметкой номера фискального чека, по которому проходит реализация.

Штрафы для интернет магазинов за отсутствие чеков (РРО/ПРРО)

Законодательство полностью возобновляет ответственность за РРО/ПРРО нарушения в отношении субъектов хозяйствования в сфере торговли, услуг, питания, которое было отсрочено в связи с наступлением военного положения. Исключение – временно неконтролируемые и прифронтовые территории.

Расчет на неполную сумму, выдача чека, или вообще не проведение фискализации сделки влечет:

• штрафные санкции в размере 100% стоимости товара (если это зафиксировано впервые);
• за повторное нарушение штраф составляет 150% стоимости.

Под “амнистию” нарушений магазином подпадают факты, которые имели место с 01.01.2022 по 30.09.2023 включительно, кроме некоторых субъектов хозяйствования (подакцизная торговля, валютные операции и азартные игры).

Если предприниматель — владелец магазина в сети является плательщиком ЕН и не платит НДС, а также его деятельность не относится к акцизу, валюте, азартным играм, ювелирным изделиям и сложным техническим гарантийным товарам, медицинским товарам, штрафы для него уменьшаются до размера:

• 25% стоимости реализуемых с нарушениями товаров или услуг, если такое нарушение  зафиксировано впервые;
• 50% стоимости товаров, реализованных с нарушениями РРО/ПРРО законодательства, если это повторный случай.

Вас могут заинтересовать следующие материалы:

• Нзменения в порядке блокирования НН и РК
• Обновлен перечень форм государственных статистических наблюдений и финансовой отчетности, которые могут представляться в электронной форме 2024
• Военный учет на предприятии и обязанности работодателя 2023 года. Имеет ли право работодатель вручать повестки?
• Специальный режим налогообложения без регистрации ФЛП