5 вопросов по НН в режиме экспортного обеспечения

Как составлять НН и РК по операциям в режиме экспортного обеспечения: рассмотрим некоторые случаи заполнения и формирования.

Режим экспортного обеспечения (РЕЗ) устанавливает особые правила для НДС учета при экспорте отдельных видов товаров. Подробно о РЕЗ читайте в статье по ссылке.

Рассмотрим ключевые моменты, касающиеся регистрации и корректировки налоговых накладных (НН-РЕЗ) в этом режиме, основываясь на разъяснениях налоговых органов.

Лимит для безусловной регистрации ПН-РЕЗ: доступен ли он плательщику?

Информация о расчетной величине (лимита) для безусловной регистрации НН-РЕЗ не направляется плательщику и не доступна для просмотра в Электронном кабинете.

Налоговики объясняют это тем, что эта величина динамическая и постоянно меняется. Кроме того, наличие или отсутствие остатка этой суммы не является единственным и решающим условием для соответствия признакам безусловной регистрации или остановки регистрации НН-РЕЗ.

Отмена НН-РЕЗ без таможенной декларации: процедура и возобновление лимита

Если с даты регистрации НН-РЕЗ в ЕРНН прошло 30 календарных дней, и в течение этого периода не была оформлена таможенная декларация на эти товары, регистрация такой НН-РЕЗ (вместе со сложенными к ней расчетами корректировки) отменяется.

Об отмене плательщику будет высылаться соответствующая квитанция. При этом важно, что регистрационная сумма (предел) в Системе электронного администрирования НДС будет возобновлена.

Составление Расчета корректировки в режиме экспортного обеспечения после нескольких дополнительных деклараций

Какой датой и по какому курсу НБУ составлять РК для приведения показателей НН в соответствие с показателями таможенной декларации по операциям по экспорту отдельных видов товаров в РЭЗ, если было оформлено несколько дополнительных деклараций, в которых были указаны разные курсы НБУ?

Расчет корректировки с целью приведения показателей НН в соответствие с показателями таможенной декларации составляется согласно п.п. «б» о.п. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX НКУ.

РК-2 составляется и регистрируется в ЕРН только после завершения вывоза товаров в таможенном режиме экспорта и представления всех необходимых дополнительных деклараций.

Если процедура таможенного оформления не завершена (отсутствует признак завершения перемещения товаров), РК-2 не может быть зарегистрирован в ЕРНН.

Особенности при нескольких дополнительных декларациях:

• Условием для составления РК-2 является наличие в последней дополнительной декларации признака завершения перемещения товаров (в виде соответствующего кода особенности перемещения).
• В ЕРНН может быть зарегистрирован только один РК-2.
• РК-2 составляется не ранее даты оформления последней дополнительной декларации в соответствующую периодическую или упрощенную таможенную декларацию, содержащую признак о завершении перемещения товаров по такой периодической или упрощенной таможенной декларации.
• В графе 8 такого РК-2 указывается средняя цена за единицу товара (без НДС), определенную на основании данных о цене и курсе НБУ, отраженных в каждой из таких дополнительных деклараций.

Обратите внимание: чтобы откорректировать данные НН в случае изменения товара из-за изменения курса валют, расчеты корректировки составляются следующим образом:

• до начала таможенного оформления – путем составления расчета корректировки в связи с изменением количественных или стоимостных показателей (РК-1);
• после завершения вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров путем составления расчета корректировки с целью приведения показателей налоговой накладной в соответствие с показателями таможенной декларации (РК-2).

РК_РЕЗ_3 составляется ранее даты получения Уведомления о завершении расчетов налогоплательщиков по соответствующим операциям по экспорту товаров, к которым применен режим экспортного обеспечения.

Как заполняется заглавная часть ПН-РЕЗ (ставка 0%)?

При сборке ПН-РЕЗ в заголовке автоматически заполняются следующие элементы:

• Тип причины составления НН: 22 (одна дата и порядковый номер могут иметь только одну НН с типом «22»).
• Индивидуальный налоговый номер (ИНН) получателя: 300000000000.
• Поля «Сводная налоговая накладная» и «Составленная на операции, освобожденные от налогообложения» – не заполняются.
• Блок «Информация об операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины»:
  • Строка «договор (контракт)»: обязательно заполняются поля «дата» и «номер».
  • Поле «отметка о форвардном контракте»: отметка «Х» ставится только, если контракт является форвардным.
  • Поле «таможенная декларация»: не заполняется при составлении НН-РЕЗ, а может быть указано в РК, составленном после таможенного оформления.
• Код «7» в порядковом номере: Проставляется во второй части порядкового номера, если экспорт осуществляет плательщик НДС, у которого доля неполученных средств по экспорту Товаров-РЕЗ в течение 12 месяцев не превышает 20,0 процентов. В такой НН_РЕЗ указывается исключительно ставка НДС – 0 процентов.

Исправление ошибочной ставки НДС (14% или 20% вместо 0%) в НН в РЕЗ

Налоговый кодекс Украины предусматривает, что для сделок по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров (товары РЭЗ) могут применяться ставки НДС 0%, 14% или 20%.

Однако для плательщиков, отвечающих требованиям, определенным п.п. «а» п. 97.2 п. 97 подраздел. 2 разд. XX «Переходные положения» НКУ в Налоговой накладной в режиме экспортного обеспечения (ПН-РЕЗ) во второй части порядкового номера необходимо указать код «7» (п. 6 Порядка заполнения налоговой накладной, Приказ Минфина от 31.12.2015 № 130). Ставка обложения НДС в указанный НН_РЕЗ должна составлять исключительно 0%.

Важно: НН-РЕЗ, не зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), не предоставляет плательщику возможности начать таможенное оформление товара.

Если плательщик ошибочно составил и зарегистрировал НН-РЕЗ со ставкой НДС 14% или 20% вместо положенных 0%, необходимо совершить следующие действия:

1. Составить новую ПН-РЕЗ со ставкой 0%.
2. Во второй части порядкового номера новой ПН-РЕЗ обязательно указать код «7».

Регистрация НН-РЕЗ с ошибочной ставкой НДС (14% или 20%) будет автоматически отменена, как только истечет 30 календарных дней с даты ее регистрации в ЕРНН, поскольку в течение этого периода за ней не будет оформлена таможенная декларация.

Другие вопросы по РЭЗ

Все ответы налоговиков о составлении НН и РК к таким налоговым накладным в Режиме экспортного обеспечения по ссылке.

Программа BAS АГРО. Бухгалтерія предназначена для ведения автоматизированного учета в компаниях аграрной отрасли и фермерских хозяйствах. С его помощью вы можете осуществлять бухгалтерский и налоговый учет, расчеты с пайщиками, формировать и отправлять регламентированную отчетность непосредственно в контролирующие органы. Подробности здесь.

Важные новости для бухгалтера

Обратите внимание на другие материалы за последнее время:

• Собственные средства ФЛП на счете: придется ли включать в доход единщика
• Что будет, если не успеть оцифровать бумажные трудовые книги
• Исправление ошибок в ЕГР – разъясняет Минюст
• Как оформить вызов работника в ТЦК в разных случаях
• Индексация ноябрь 2025 года: кому проводить
• Достопримечательность ФЛП 2 группы
• Сообщение о наемных работниках: изменения с 1 октября 2025 г.
• План проверок обновлен на сентябрь 2025 года: кому ждать проверок

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.