Экологический налог 2024 года: что нового?

В ГНС напомнили правила уплаты экологического налога на 2024 год. Особенности расчета ставки налога и процедуры его уплаты в данной статье.

Уплата экологического налога в 2024 году: что нужно знать

Государственная налоговая служба Украины письмом ГНС Украины от 19.01.2024 года №1669/7/99-00-04-01-01-07 разъяснила об особенностях взимания экологического налога в 2024 году. 

Экологический налог – общегосударственный обязательный уплачиваемый платеж исходя из фактических объемов: 

1. выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения; 
2. сбросов загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты; 
3. размещение отходов. Исключения включают размещение отдельных видов и классов отходов как вторсырья, если такие отходы размещены на собственных объектах субъектов хозяйствования;
4. фактического объема радиоактивных отходов, находящихся на временном хранении у их производителей, фактического объема образованных радиоактивных отходов и фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года.

Это положение предусмотрено подпунктом 14.1.57 пункта 14.1 статьи 14 НКУ. 

Кто платит экологический налог?

Экологический налог 2024 г. уплачивают следующие категории, если в случае ведения их деятельности на территории Украины (а также в пределах континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны) происходит загрязнение окружающей среды:

• Субъекты хозяйствования, а также юрлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность;
• Бюджетные учреждения;
• публичные и другие организации;
• Постоянные представительства нерезидентов, включая тех, которые выполняют представительские функции.

К загрязнению окружающей среды относятся:

• выбросы загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками;
• Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;
• Размещение отходов;
• образование и временное хранение радиоактивных отходов;

Коды бюджетной классификации (КБК) для экологического налога:

• Выбросы: 19010100 и 19011000 (выбросы двуокиси углерода)
• Сбросы: 19010200
• Размещение: 19010300
• Образование: 190010400
• Временное хранение: 19010400

Если вы в течение года не планируете осуществлять выбросы, сбросы, размещение или образование отходов, вам не нужно платить экологический налог. Однако вы обязаны сообщить об этом органу ГНС по месту нахождения источников загрязнения. В заявлении следует отметить, что в течение отчетного года у вас не будет объекта исчисления экологического налога. Такое положение установлено пунктом 250.9 Налогового кодекса. В этом случае налоговая декларация по экоподатку не подается.

Виды операций и деятельности, за осуществление которых налогоплательщики не являются плательщиками экологического налога, перечислены в статье 240 Налогового Кодекса Украины.

Изменения по экологическому налогу 2024

Налоговики в письме от 19.01.2024 года №1669/7/99-00-04-01-01-07 обращают внимание плательщиков эконалога на следующее:

• Субъекты, перечисленные в пункте 240.1 НКУ, не платят налог на выбросы двуокиси углерода, если их годовой объем выбросов не превышает 500 тонн. Если годовой объем указанных выбросов превышает 500 тонн, субъекты обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков налога в налоговом (отчетном) периоде, когда такое превышение произошло.
• с 1 января 2024 года до 31 декабря 2024 г. ставки налога по налоговым обязательствам по экологическому налогу, возникшим в этот период, применяются в размере 90% ставок, изложенных в пунктах 245.1 и 245.2 НКУ. Начиная с 01.01.2025 ставки экологического налога следует применять в полном размере в соответствии с пунктами 245.1 и 245.2 Налогового Кодекса.
• Важно: поскольку экологический налог в части выбросов рассчитывается отдельно за выбросы двуокиси углерода, налогоплательщики должны заполнять два отдельных приложения 1 к декларации, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 17.08.2015 № 715.
• Изменено распределение средств от экологического налога. В частности, все средства по уплате экологического налога за выбросы двуокиси углерода будут отнесены к специальному фонду государственного бюджета (подпункт 2 пункта 4 раздела I Закона Украины от 11 апреля 2023 года № 3035-ІХ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Украины»).

По какой форме подается Декларация по экологическому налогу

В 2024 году действует обновленная форма Налоговой декларации по экологическому налогу и приложения к ней. Соответствующие изменения закреплены приказом Министерства финансов Украины от 07.09.2023 № 488 «Об утверждении Изменений в форму Налоговой декларации экологического налога». 

Просмотреть актуальную форму декларации по экологическому налогу можно здесь.

Обновленную форму Декларации по экоподатку и приложений следует использовать для подачи отчетности за 4 квартал 2023 года, с соблюдением положения пункта 250.2 Налогового Кодекса относительно периода подачи квартальной отчетности в 40 дней и выполнения обязательств по истечении предельного срока подачи отчетности в течение 10 дней. 

Куда подавать декларацию по экологическому налогу

Налоговые декларации по экологическому налогу следует подавать в:

1. подразделения контролирующего органа по месту размещения стационарных источников выбросов, выбросов двуокиси, сбросов, специально отведенных для этого мест или объектов размещения; 
2. по месту нахождения Плательщика на налоговом учете в контролирующих органах по Образованию и Временному хранению.

Актуальные новости для бухгалтера

Читайте также другие наши статьи:

• Транспортный налог в 2024 году: кто платит и сколько?
• Документы для получения налоговой скидки
• Устранение ошибок в трудовой книжке
• Обновлено ЧП(С)БУ 6 Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах
• Предоставление компенсации 8000 грн за трудоустройство ВПЛ — детали
• Госстат обновил 10 статистических форм — когда заработают изменения