ФЛП использует собственную карту для бизнеса: какие последствия?

Какие последствия может иметь использование личной карты для приема предпринимательских платежей (за товары или услуги) вместо счета ФЛП: декларирование дохода, штрафы и РРО нарушения.

Инструкция о порядке открытия и закрытия счетов пользователям поставщиками платежных услуг по обслуживанию счетов, утвержденная постановлением правления НБУ от 29.07.2022 № 162, предусматривает запрет на применение предпринимателем личного счета для поступлений от предпринимательской деятельности. Однако, ФЛП, как правило, охотно используют для получения дохода не только предпринимательский счет, но личную карту, оформленную для собственных нужд (личный счет физического лица).

Напомним, что налоговая может получать информацию об оборотах на личном счете лица плательщика налогов от самого предпринимателя, или от банка в рамках уголовного производства или по решению суда. Это предусмотрено подпунктом 20.1.5 Налогового Кодекса, а также статьей 62 Закона №2121 «О банках и банковской деятельности».

Да и сам банк в рамках финмониторинга вправе задавать вопросы физическому лицу об источнике происхождения средств, если размер поступлений для банка подозрителен. Закон про финмониторинг (№ 361-IX) подчеркивает рискованный статус и требование анализировать операции на сумму свыше 400 тысяч гривен. У ФЛП есть два пути: самый разумный — открыть несколько личных счетов в разных банках, чтобы не вызывать подозрений или задекларировать деньги, полученные от хозяйственной деятельности на личную карту, как предпринимательский доход, и подать в банк декларацию ФЛП на упрощенной системе. Но во втором варианте для физического лица кроютсся риски — прием оплат без РРО.

Главные риски применения личной карты для предпринимательской деятельности ФЛП:

• если предприниматель не раскрывает источник поступлений на личный счет, налоговики (по решению суда) могут считать такой доход полученным от предпринимательской деятельности;
• возможно добавление такого дохода к доходу, полученного на предпринимательские счета, что в свою очередь влечет риск превышения лимита для групп ФОП на упрощенной системе и, как следствие, перевод ФОПа на общую систему налогообложения с соответствующей ставкой с полученного от хозяйственной деятельности дохода. Аналогичный пример описан в постановлении ВС от 24.11.2022 года (дело №520/11879/18);
• кроме того, в случае, если предприниматель по запросу от банка по поводу происхождения поступлений на личную карту, декларирует такие поступления, как предпринимательский доход, появляется риск наложения штрафов за неприменение РРО или ПРРО налоговиками в ходе своей хозяйственной деятельности.

Хотя в течение военного положения штрафы за неприменение РРО и ПРРО в отношении физических лиц предпринимателей не используются (кроме акциза), согласно Меморандуму с МВФ, возобновление проведения документальных проверок и применение штрафов начнется с 01 октября 2023 года.

ВАЖНО: Согласно позиции ГНС, физическое лицо предприниматель, обязанный использовать РРО и ПРРО, может не проводить через регистратор только операции, совершаемые по реквизитам Iban предпринимательского счета. Оплата, полученная по реквизитам личной карты физического лица предпринимателя, считается ГНС расчетной операцией по оплате товаров или услуг и подлежит проведению через РРО и ПРРО.

Также следует учитывать, что срок РРО-проверок ФОПов наряду с другими субъектами хозяйствования продлят на несколько лет, ведь в течение карантина и военного положения сроки остановлены, но не обнулены.

ВЫВОДЫ: ФОПам владельцам личного банковского счета рекомендуется:

• избегать предпринимательских поступлений на личный счет, и следовать принципу «разных карманов» для личных денег и полученных от бизнес деятельности,
• не использовать номер карты вместо iban реквизитов при совершении ФОПом расчетных операций за товары и услуги,
• вести учет доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
• иметь личные карты в разных банках для приема оплат.

Актуальные новости для бухгалтера

Вас могут заинтересовать следующие материалы:

• Информируем о предельных сроках подачи отчетности и уплаты налогов в марте 2023 года.
• Обновлен Порядок принятия решений о регистрации или отказе в регистрации налоговых накладных. Что изменится с 8 марта?
• Кто обязан использовать РРО и ПРРО с 1 июля 2023 года? Восстановление штрафов за РРО нарушений и проверок.
• Изменения в НП(С)БУ по ведению и составлению финотчетности 2023
• Налоговики напомнили о применении новой формы для отчетности по налогу на прибыль с 1 января 2023 года.
• Работодатель по собственному решению может проводить индексацию в 2023 году – Гоструда.