ТОП 5 новостей ноября 2023 года для ФЛП

Главные новости ноября 2023 года для малого бизнеса: кому готовиться к проверкам, штрафы за невыдачу чеков, изменятся ли лимиты доходов на ЕП?

Мораторий отменен — кому готовиться к налоговым проверкам?

Законопроект 10016-д об отмене моратория на налоговые проверки был подписан Президентом 6 декабря 2023 года. Указанный Закон предусматривает отмену моратория на проведение налоговых проверок и проверок в отношении ЕСВ, а также определяет переходные положения по проведению проверок в условиях военного положения и возобновлению плановых налоговых проверок после отмены моратория. В частности, в Налоговый кодекс Украины планируется добавить:

• критерии безопасных условий проведения налоговых проверок;
• особенности проведения проверок на территориях, где ведутся боевые действия, и временно оккупированных российской федерацией территориях;
• порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок в период с 1 ноября 2023 по 31 декабря 2024 года.

Как предусматривает законопроект, 1 ноября 2023 года по 31 декабря 2024 года, в план-график проведения документальных плановых налоговых проверок могут быть внесены следующие налогоплательщики:

• налогоплательщики, осуществляющие/осуществлявшие деятельность в сфере производства/реализации подакцизной продукции;
• налогоплательщики, осуществляющие/осуществлявшие деятельность в сфере игорного бизнеса;
• налогоплательщики, предоставляющие или предоставляющие финансовые, платежные услуги;
• нерезиденты, которые осуществляют/осуществляли в Украине деятельность через
• обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства и/или
• обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства нерезидента, высокой степени риска;
• другие налогоплательщики, которые на основе показателей, сформированных по итогам 2021 года, соответствуют по крайней мере одному из следующих критериев:
  • уровень уплаты налога на прибыль на 50%+ меньше уровня уплаты налога по отрасли;
  • уровень уплаты налога на добавленную стоимость на 50%+ меньше уровня по отрасли, кроме налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25%+ процентов общих объемов поставки и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50 % уровня уплаты налога на прибыль по отрасли;
  • дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность более чем в 2 раза;
  • общая сумма расходов, отраженных в налоговой декларации об имущественном положении и доходах, составляет 75%+ суммы общего годового дохода, задекларированного в такой декларации, при условии что сумма общего годового дохода, полученного от производства предпринимательской деятельности, составляет 10 миллионов гривен и более;
  • начисление и/или выплата налоговым агентом – юридическим лицом доходов в виде заработной платы в размере меньше средней заработной платы по предприятиям соответствующей отрасли в соответствующем регионе.

Документальные проверки по ЕСВ в период с 1 ноября 2023 г. до окончания военного положения в Украине проводятся в соответствии с пунктом 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины.

Вместе с тем, как сообщает Министерство финансов, в дальнейшем будет действовать мораторий на проведение некоторых видов налоговых проверок, в частности:

• запрет на проведение документальных проверок плательщиков единого налога 1 и 2 групп до 1 декабря 2024 года;
• проведение документальных проверок налогоплательщиков, налоговым адресом является ТОТ и территории активных/возможных боевых действий (кроме исключений);
• проведение фактических проверок по месту нахождения объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, расположенных на ТОТ и территориях активных/возможных боевых действий.

Каков штраф за невыдачу фискальных чеков

Штрафные санкции за невыдачу чека, подтверждающего выполнение расчетной операции, составляют:

• 100% стоимости проданных с нарушениями товаров (работ, услуг) — за нарушение, совершенное впервые;
• 150% стоимости проданных с нарушениями товаров (работ, услуг) — за каждое последующее нарушение.

Следует отметить, что такие суммы штрафов применяются только для исключений (акциз, техника, лекарственные изделия, ювелирка), поскольку Закон №3219 обновил Окончательные положения Закона №265 (пункт 12 и пункт 15).

Пункт 12 предусматривает, что субъекты хозяйствования освобождаются от ответственности за нарушение требований настоящего Закона, совершенные ими в период с 1 января 2022 года по 1 октября 2023 года, кроме ответственности за нарушение порядка осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров, осуществления деятельности по покупке /продажи иностранной валюты, деятельности в области организации и проведения азартных игр.

Согласно пункту 15, в течение периода с 01.08.2023-31.07.2025 года, но не позднее чем до даты прекращения или отмены военного положения на территории Украины, в ФЛП, которые являются плательщиками ЕП и не зарегистрированы плательщиками НДС, осуществляющими деятельность по продаже товаров (кроме исключений) или предоставляющих услуги, штрафы за нарушение порядка проведения расчетов составят:

• 25% стоимости проданных с нарушением, установленным настоящим пунктом, товаров (работ, услуг) – за нарушение, совершенное впервые;
• 50% стоимости проданных с нарушением, установленным настоящим пунктом, товаров (работ, услуг) – за каждое последующее нарушение.

Изменят ли пределы доходов для ФЛП-единщиков

Законопроект №10234 от 09.11.2023 предлагает обновить установленные лимиты доходов для предпринимателей упрощенной системы развития малого бизнеса и детенизации обращения товаров и услуг. В частности, предлагается:

1. увеличение предельных объемов дохода для 2 и 3 групп ФЛП единщиков;
   • для ФЛП 2 группы, осуществляющих хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовым, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, 1200 размеров минимальной зарплаты по состоянию на 1 января налогового (отчетного) ) года;
   • для ФЛП 3 группы планируется установить лимиты в зависимости от ряда условий, от 1200 размеров минимальной зарплаты до 6000 размеров минимальной зарплаты.
2. дифференцирование предельных объемов дохода для ФЛП 3 группы в зависимости от факта использования труда наемных лиц и количества лиц, одновременно состоящих с ними в трудовых отношениях, каждый месяц отчетного периода, в частности:
   • для ФЛП, не использующих труд наемных лиц, предлагается установить предельный лимит 1200 размеров минимальной зарплаты по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года;
   • для ФЛП, использующих труд наемных лиц и количество лиц, одновременно находящихся с ними в трудовых отношениях каждого месяца отчетного периода, не превышает 10 человек, предлагается установить предельный лимит 3000 размеров минимальной зарплаты по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года;
   • для ФЛП, использующих труд наемных лиц и количество лиц, одновременно находящихся с ними в трудовых отношениях каждого месяца отчетного периода, превышает 10 человек, предлагается установить предельный лимит в 6000 размеров минимальной зарплаты по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года.

В случае принятия этого законопроекта он вступит в действие с даты официальной публикации.

ФЛП сменил КВЭД, но не подал заявление – какая ответственность?

Плательщики ЕН обязаны своевременно информировать об изменениях в сведениях, содержащихся в реестре плательщиков единого налога, в том числе в случае изменения видов хозяйственной деятельности.

В случае изменений в информации, внесенной в реестр плательщиков ЕН, среди прочего, налоговый адрес субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности и т.д., ФЛП на упрощенной системе обязан подать заявление в следующие сроки:

• плательщики ЕН 1 и 2 групп упрощенной системы подают заявление до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения, согласно пункту 298.5 НКУ;
• плательщики ЕН 3 группы в случае изменения налогового адреса или места ведения хозяйственной деятельности подают заявление в срок до последнего дня квартала, в котором произошли такие изменения, согласно пункту 298.6 НКУ;

Заявление подается по форме, утвержденной приказом Минфина от 16.07.2019 №308.

Важно: пункт 300.1 НКУ предусматривает, что ФЛП на упрощенной системе несут ответственность за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность подачи налоговых деклараций. Хотя НКУ не предусматривает ответственности за неподачу единщиком 1-3 групп заявления в случае изменения видов хозяйственной деятельности, следует помнить, что в случае выявления нарушений контролирующий орган может аннулировать регистрацию ФЛП как плательщика единого налога, с переходом на общую систему с 1 числа месяца , следующего за кварталом допущения нарушения

Изменения в представлении Объединенной отчетности

Новый проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений в Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физлиц, и сумм удержанного из них налога, а также начисленного единого взноса» предусматривает приведение Объединенной отчетности в соответствии с действующим законодательством.

Следует отметить, что этот приказ не предусматривает существенных изменений в представлении объединенного отчета не изменится. Итак, какие изменения предусматривает приказ Минфина:

1. в Порядке заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физлиц, и сумм удержанного с них налога, а также начисленного ЕСВ предлагается уточнить, что юрлицо при представлении Расчета за обособленное подразделение отмечает соответствующие данные в строки 033 вместо 032;
2. обновление в Приложении 4ДФ – в строке 032 необходимо указывать код по Кодификатору административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин по месту нахождения налогового агента или обособленного подразделения. Также изменится графа для прочерка в случае отсутствия у физлица льгот в течение отчетного периода — согласно приказу прочерк следует будет проставлять в графе 9 (а не 8).
3. в приложении 1 к Порядку «Таблица соответствия кодов категорий застрахованных лиц и кодов базы начисления и размеров единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» проект добавляет новую строку 81 «Лица, имеющие специальное звание Бюро экономической безопасности Украины»;
4. в справочнике признаков доходов физических лиц появятся следующие признаки доходов физических лиц:
   • 210 — сумма пособия по частичной безработице в соответствии со статьей 47 Закона Украины о занятости населения;
   • 211 — доход, полученный в качестве компенсации за поврежденный или уничтоженный объект недвижимого имущества в соответствии с Законом Украины от 23.02.2023 № 2923-IX.

Также планируется расширить редакцию ряда признаков доходов. Подробно ознакомиться с полным перечнем изменений можно по ссылке. Данный приказ вступит в силу с даты официальной публикации.

Другие важные статьи для бухгалтера

Вам могут быть полезны следующие материалы:

• Изменения в блокировании НН/РК с 9 декабря 2023 г.
• Перенос налоговых проверок 2024 г.
• Как изменится форма штатного расписания 2024
• Изменения по акцизному налогу 2024 — новый законопроект
• Уплата НДФЛ за военных в бюджет на новые счета с 27 ноября
• Налоговая проверка – советы и нюансы
• Предельные сроки представления отчетности и уплаты налогов в декабре 2023 г.