Все о штрафах военного времени

Налоговики письмом от 18.04.2024 №11338/7/99-00-04-01-03-07 разъяснили нюансы штрафования за несвоевременное представление отчетности и нарушение порядка уплаты налогов.

Штрафы за нарушение сроков подачи налоговой отчетности

Специалисты ГНС обнародовали письмо от 18.04.2024 №11338/7/99-00-04-01-03-07, в котором напомнили особенности наложения штрафов по нарушению сроков подачи отчетности и уплаты налога.

В частности, за непредставление отчетности или представление с нарушением сроков, установленных Налоговым Кодексом, применяется штраф в размере согласно пункту 120.1 НКУ, в зависимости от взыскания штрафов с плательщика в течение года за такое нарушение. Этот срок следует считать от даты вынесения контролирующим органом налогового уведомления-решения по результатам камеральной или документальной проверки контролирующего органа, как по основному так и неосновному месту учета плательщика по любым налогам и сборам за непредставление налоговой отчетности.

Во время военного положения при взимании налогов и сборов необходимо учитывать особенности, предусмотренные пунктом 69 подраздела 10 раздела XX НКУ.

Плательщики, которые могут своевременно выполнять налоговые обязанности, освобождаются от ответственности за несвоевременное представление отчетности, в том числе определенной пунктами 46.2 ст.46 НКУ:

1. за 2021 год (для отчетности, подаваемой за годовой отчетный (налоговый) период), предельный срок представления которой приходится на период 24.02.2022-01.06.2022;
2. за 1 квартал 2022 года (для отчетности, представляемой за квартальный отчетный (налоговый) период);
3. отчетности за февраль — май 2022 за месячный отчетный (налоговый) период).

Важно: освобождение от ответственности применяется при подаче соответствующей отчетности до 20.07.2022.

Налоговики обращают внимание, что освобождение от ответственности не касается следующей отчетности:

• годовые налоговые декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка,
• по транспортному налогу,
• с платы за землю,
• по единому налогу четвертой группы, подаваемым за текущий отчетный период не позднее 20 февраля текущего года.

Такая отчетность является исключением, поскольку предельный срок подачи налоговой отчетности за 2022 год не приходится на период, определенный п.п.69.1 п. 69 подразд. 10 разд.XX НКУ (с 24.02.2022 по 01.06.2022), а предельный срок подачи налоговой отчетности за 2021 год не приходится на период действия военного положения на территории Украины, поэтому положения подпункта 69 не применяются.

Таким образом, штрафы, определенные в пункте 120.1 статьи 120 Налогового Кодекса, налагаются в случае неподачи или представления после 20.07.2022 г. следующей налоговой отчетности:

• отчетности по налогу на прибыль, в том числе для неприбыльных учреждений и организаций, расчета части чистой прибыли (дохода) за 2021 год;
• налога на прибыль, включая неприбыльные, части чистой прибыли (дохода), единого налога 3 группы упрощенной системы со ставкой С% и 5%, рентной платы, эконалога, сбора за парковочные места, туристического сбора — за 1 квартал 2022;
• отчетности по налогу на прибыль (при представлении отчетности согласно подпункту 133.4.3 НКУ), налогу на добавленную стоимость, рентной плате, плате за землю (при представлении ежемесячно) — за период февраль — май 2022 года;
• отчетности по налогам, сборам и платежам за другие отчетные периоды — не позднее сроков, определенных Налоговым Кодексом для представления соответствующей налоговой отчетности.

Штрафы за нарушение правил уплаты денежных обязательств

Также в письме ГНС от 18.04.2024 №11338/7/99-00-04-01-03-07 изложена информация о наложении штрафов за неуплату согласованной суммы денежного обязательства в предусмотренный НКУ срок. Штрафы применяются в размерах, изложенных в статье 124 НКУ.

Штраф за неуплату согласованной суммы денежного обязательства (кроме исключений) в течение определенного Налоговым Кодексом срока применяется в следующих размерах в соответствии с продолжительностью задержки:

• в случае продолжительности задержки до 30 календарных дней, включая последний день срока уплаты денежного обязательства, штраф составит 5% погашенной суммы налогового долга;
• если после последнего дня срока уплаты суммы денежного обязательства истекло более 30 календарных дней, штраф составит 10% погашенной суммы налогового долга.

Исключение составляет:

• денежное обязательство в виде штрафных (финансовых) санкций, наложенное на налогоплательщика на основании НКУ или иного законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы;
• пеня, примененная на основании НКУ или иного законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

Важно: штрафные санкции, установленные подпунктом 124.1 НКУ, взимаются только после уплаты налогового (денежного) обязательства.

Налоговики отдельно обращают внимание, что штрафы согласно подпунктам 124.2 и 124.3 Налогового Кодекса не могут быть взысканы по результатам камеральной проверки.

В соответствии с особенностями, установленными абзацем 9 подпункта 69.1 Налогового Кодекса, налогоплательщики, которые могут своевременно выполнять свои налоговые обязанности, освобождаются от ответственности за несвоевременное исполнение таких обязанностей по следующим срокам уплаты налогов и сборов:

• за 2021 год – для годового отчетного/налогового периода;
• за 1 квартал 2022 — для квартального отчетного/налогового периода;
• январь — май 2022 года — для месячного отчетного/налогового периода.

При этом налогоплательщик должен уплатить соответствующие налоги и сборы до 01.08.2022г.

Отдельно следует обратить внимание, что положения подпункта 69.1 Налогового Кодекса применяются к обязанностям уплаты отдельных налогов / сборов / платежей, для которых НКУ предусматривает отдельные сроки уплаты при установленном годовом отчетном периоде.

Налогоплательщик, имеющий возможность выполнять свои налоговые обязанности по соблюдению сроков уплаты платы за землю, освобождается от ответственности за нарушение сроков уплаты за январь-май 2022 года, в случае уплаты до 01.08.2022. В случае неуплаты и нарушений за более поздние периоды, к плательщику применяются штрафы в соответствии со статьей 124 НКУ.

За нарушение срока уплаты налогового обязательства по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, транспортного налога и единого налога четвертой группы, определенного в годовой налоговой декларации, уплачиваемой юридическими лицами за I квартал 2022 года, штраф не применяется при уплате обязательств к 01.08.2022. В случае неуплаты до 1.08.2022, задержка уплаты согласованной суммы денежного обязательства начинается 02.08.2022.

Также налоговики подчеркнули, что уплата согласованных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость производится со счета в СЕА НДС. Уплата штрафных санкций при этом производится со счета в банке или небанковском предоставлении платежных услуг.

Другие актуальные новости для вас

Советуем обратить внимание на следующие материалы:

• Как индексировать зарплату в мае 2024 года
• Новое в бронировании работников 
• ТОП 5 вопросов об электронных трудовых
• Новации по структуре собственности — когда заработают
• Когда регистрируем НН и РК в мае
• Кто должен обновить данные в ТЦК  с 18 мая?