Как выбрать систему налогообложения для ФЛП
Эксперты говорят о том, что система налогообложения в Украине — одна из самых сложных в Европе. Ставки не очень высоки, но без помощи специалиста плательщику проблемно отследить изменения законодательства и новые формы отчетности. В статье мы проанализируем возможные варианты налогообложения для физических лиц предпринимателей (ФЛП).
Решили открыть свое небольшое дело? В начале деятельности нужно определиться с организационно-правовой формой ведения бизнеса, зарегистрироваться в установленном порядке и выбрать систему налогообложения.
Её можно поменять в процессе ведения хозяйственной деятельности, когда вы уже приступили к работе. Но это сложнее, чем изначально заявить самую подходящую.
Группы налогов, которые платит любой бизнес (условно):
- прямые;
- косвенные;
- платежи, связанные с кадрами и зарплатой;
- прочие налоги.
Прямые налоги непосредственно обусловлены эффективностью бизнеса и его доходом (на прибыль, на доходы, единый налог).
Размер косвенных налогов прямо от доходности не зависит. Он обусловлен количеством производимых и реализуемых товаров и услуг (НДС, акцизные платежи).
Выбор системы налогообложения в первую очередь влияет на размер уплачиваемых прямых и косвенных платежей.
Другие платежи в бюджет, включая «зарплатные», определяются не выбранной системой, а наличием у вас таких объектов налогообложения. Есть наемный работник – платите взносы, связанные с зарплатой.
Согласно налоговому законодательству сейчас в Украине предприниматель может вести бизнес по общей или упрощенной системе налогообложения. Популярная упрощенная система делится еще на четыре подгруппы. Для предпринимателей, которые занимаются финансовым посредничеством, подакцизными товарами (кроме пива и столовых вин), добычей полезных ископаемых, производством драгметаллов, реализацией антикварных товаров и т. п. запрещено применение упрощенной системы.
Критерии различия между системами налогообложения ФЛП
По видам деятельности
Группа | Вид деятельности |
---|---|
Общая система |
Разрешено: Коммерческая деятельность, разрешенная Законом Украины от 07.02.91 г. № 698-XII «О предпринимательстве» |
Упрощенная – единый налог 1 группа |
Разрешено: Розничная продажа товаров на рынках и оказание бытовых услуг согласно перечню. |
Упрощенная – единый налог 2 группа |
Разрешено: Производство и продажа товаров, оказание услуг гражданам и плательщикам единого налога, деятельность в отрасли ресторанного бизнеса. Запрещено:
|
Упрощенная – единый налог 3 группа |
Ограничений нет |
Упрощенная – единый налог 4 группа |
Разрешено: Хозяйственная деятельность фермерских хозяйств, зарегистрированных в установленном порядке Законом Украины от 19.06.2003 г. № 973-IV «О фермерском хозяйстве» |
Ограничения по видам деятельности для ведения ФЛП по упрощенной системе на едином налоге:
- валютные операции по купле-продаже-обмену;
- страховое брокерство;
- осуществление управленческой деятельности на предприятиях;
- деятельности в сфере аудита;
- организация гастрольной деятельности;
- лотерейный и букмекерский бизнес;
- почтовые услуги и услуги связи кроме курьерской доставки;
- реализация произведений искусства, антикварных и коллекционных товаров, проведение аукционов;
- аренда земельных участков размером более 0,2 гектара, аренда недвижимости свыше установленных законом норм площади;
- проведение технической экспертизы путем испытаний и исследований;
- финансовое посредничество кроме работы страховым агентом, сюрвейером, аварийным комиссаром и аджастером;
- деятельность, связанная с изготовлением и продажей подакцизной продукции, кроме некоторых позиций ГСМ, пива и вин;
- деятельность, связанная с ювелирными изделиями, драгметаллами, драгоценными и полудрагоценными камнями полезными ископаемыми (добыча, изготовление, продажа);
- бизнес, осуществляемый нерезидентами Украины.
По размеру дохода и количества наемных работников
Группа | Доход |
---|---|
Общесистемники | Ограничений нет |
Упрощенная – единый налог 1 группа | Не более чем 167 мин. зарплат в год в исчислении на 1.01 отчетного периода. Предприниматель работает самостоятельно, без привлечения работников. |
Упрощенная – единый налог 2 группа | Не более чем 834 мин. зарплат в год в исчислении на 1.01 отчетного периода. Предприниматель работает самостоятельно. Допускается привлечение наемных работников, но не более 10 лиц. |
Упрощенная – единый налог 3 группа | Не более чем 1167 мин. зарплат в год в исчислении на 1.01 отчетного периода. Если налоговые расчеты ведутся с НДС – 167 минималок в исчислении на 1.01 отчетного периода без учета НДС. Владелец бизнеса имеет права привлекать любое количество работников. |
Упрощенная – единый налог 4 группа | Доход без ограничений. Использование наемной рабочей силы запрещено. Но к производственной деятельности допустимо привлекать членов фермерского хозяйства (члены семьи фермера). |
Ограничения по структуре дохода ФЛП по упрощенной системе на едином налоге:
- Доход от продажи декоративных растений (кроме срезанных цветов) животных, птиц, меха превышает 50% прибыли от собственного сельхоз производства.
- В хозяйстве производятся акцизная продукция (кроме некоторых категорий виноматериалов) и электроэнергия. Исключение — изготовление электроэнергии из возобновляемых источников при условии, что доход от неё не превышает 25% от общего дохода хозяйства.
- Хозяйство имеет долг на начало года, кроме безнадежного налогового долга.
Особенности ведения ФЛП на общей системе налогообложения
В статье 177 Налогового Кодекса регламентированы все положения общей системы.
Ставка налога на доход в этом случае – 18%
ВАЖНО: Общая схема работает по авансовому принципу уплаты НДФЛ. Уплачивать его нужно частями каждый квартал по 25%. Сроки: до 15.03; до 15.05; до 15.08; до 15.11. Предприниматель сам ведет расчет ежеквартальных налоговых взносов в бюджет. Для расчета сумм берется 100% налога с облагаемого дохода за прошлый год. Подводит этим расчетам итог и окончательную корректировку декларация о доходах, которая подается раз в год. На этом этапе выясняется сумма недоплаты или переплаты.
С целью учета хозяйственных процессов и осуществления контрольной деятельности ГНС предприниматели «общесистемники» должны вести Книгу учета доходов и расходов. Здесь регистрируются все доходы предприятия, включая наличные и безналичные, в натуральном выражении – по бартеру (они записываются отдельными строками). В книге отражают расходы, связанные с получением прибыли (п. 177.4. НКУ), и имеют подтверждение. Обязательно указание реквизитов документа, подтверждающего расходы (пишется в графе 5 Книги). Ежедневно в Книгу вносятся данные по доходам и расходам с учетом всех филиалов и по всем видам деятельности суммарно. По данным Книги выводится чистый доход для уплаты единого социального взноса (ЕСВ), НДФЛ, ВС. ВАЖНО: отразить в книге расходы на приобретение товара для последующей перепродажи допустимо после регистрирования в Книге продаж этого товара. Сведения из Книги расходов и доходов становятся основанием для заполнения предпринимателем годовой налоговой декларации. Причем заполняют ее кодами экономической деятельности отдельно, чего не требуется в Книге. Предпринимателю рекомендуется регистрировать данные по каждому виду деятельности в отдельном документе для себя, чтобы корректно заполнить налоговую декларацию. Декларация ФЛП на общей системе налогообложения – важнейший бухгалтерский документ, который должен быть оформлен правильно. С 2012 года форма налоговой декларации стала включать в себя ряд дополнений, к которым надо отнестись со всей внимательностью. Дополнительных знаний и опыта потребует заполнение информации о производственных затратах, которые вносятся для уменьшения выплат в бюджет. Этот параметр законодательно разрешен, но перечень допустимых затрат очень условный и внесенная бизнесменом информация по затратам может создать лишние проблемы. Кроме того, расходы должны быть документально подтверждены. Заполнение годовой налоговой декларации на общей системе связано с необходимостью привлекать опытных бухгалтеров и аудиторов со стороны, чтобы избежать ошибок. Например. ФЛП сделал закупку товара на 50 000 грн. и подал всю эту сумму в расходы в итоговую годовую налоговую декларацию. В завершении отчетного периода на складе числится непроданной продукции из этой поставки на 20 000 грн. Выходит, с дохода им недоплачено на 3600 грн. Еще и единый соцвзнос (ЕСВ) будет недоначислен на 4 400 (20 000 грн. 22%). После истечения сроков уплаты предприниматель получит к указанной недоплате еще и штраф 20%, и пени 120% от учетной ставки НБУ, актуальной на конец отчетного периода.
Практика показывает, что налог на доходы рассчитывается сложнее, чем единый. Но и предприниматели на единой схеме, и на общей схеме платят еще и единый социальный взнос (ЕСВ) за самого себя и за наемных работников, если такие есть. ЕСВ за работника платится везде одинаково, а при расчете ЕСВ «за себя» в разных системах есть свои нюансы. Предприниматели на общей схеме ведут расчет ЕСВ в процентах от облагаемого налогом чистого дохода (22%). Но вне зависимости от размера дохода нельзя уплатить ЕСВ меньше, чем минимальный ежемесячный страховой взнос в месяце, когда получен доход. ЕСВ уплачивают, не учитывая финансовое состояние бизнеса (кроме освобождения от уплаты ЕСВ пенсионеров, инвалидов, получающих соц помощь). В текущем году принято решение об освобождении предпринимателей единщиков от уплаты ЕСВ за март, ЕСВ за апрель и ЕСВ за май по причине карантина. Оплата ЕСВ предпринимателем на основной схеме так же, как и налога на доходы, происходит поквартально авансовыми платежами по 25 %. Годовой размер ЕСВ рассчитывает ГНС после подачи годовой налоговой декларации. Например. За год доход предпринимателя составил 30 000 грн. За этот период он должен внести 6600 грн ЕСВ, а его ежеквартальный взнос ЕСВ составляет 1650 грн. Эта сумма корректна, потому что она выше минимального ежемесячного страхового взноса. Если доход физического лица – предпринимателя в год превышает 1 миллион грн., (с повышением минималки эта сумма растет) потребуется уплата НДС. НДС начисляется по сложным правилам, но на практике он обычно составляет примерно 1/6 часть от чистого дохода до вычета налогов и расходов на зарплату. На некоторые группы товаров действуют льготные ставки НДС.
ФЛП на общей схеме так же, как и все субъекты хозяйствования должны платить военный сбор в размере 1,5%. А суммарная ставка с дохода составляет 34%.
Подводя итог, отметим, что выбирать общую схему налогообложения выгодно бизнесу с большим удельным весом документально подтвержденных расходов, которые попадают в перечень разрешенных. Упрощенка на едином налоге потому так и названа, что создавалась для упрощения механизмов налогообложения доходов предпринимателя. Целый перечень платежей в бюджет должен заменить единый. После реформирования в 2016 из шести групп упрощенки, осталось четыре. Три из них предусмотрены для физлиц предпринимателей и четвертая группа – для сельхоза производителей. Предприниматель вправе самостоятельно выбирать для себя группу упрощенной системы для расчета единого налога. Какие налоги платит ФЛП на упрощенной системе налогообложения: Новое в законодательстве по единому налогу для ФЛП в 2021 г. В текущем году увеличивается минимальная заработная плата, а следовательно, меняется и сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями-единщиками первых двух групп. Законодательством предусмотрены два основных пакета отчетности для подачи в контролирующие органы предпринимателями на единой схеме: Предприниматель на едином налоге должен своевременно подавать другие виды отчетности: Размер авансового платежа рассчитывает ГНС с учетом отпуска предпринимателя, пребывания его на больничном, в том числе более 30 дней (если не использован наемный труд). 3 группа. Уплату необходимо произвести в установленные ГНС сроки поквартально:до 19.05, 19.08, 19.11, 19.02. Чтобы систематизировать сведения о своей хозяйственной деятельности и предоставить данные для проверки правильности начисления единого налога ФЛП должен вести бухучет по установленным нормам. Плательщики 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) ведут Книгу учета доходов, заполняемую ежедневно. Это значит, что вам будет нужно регистрировать в ней совокупный доход за день единой суммой. Поступления наличными и по безналу записываются раздельно. Если в течение дня дохода нет – в этот день ничего заполнять не нужно. Расходы в Книге учета доходов никак не регистрируются. Суммы доходов из этой книги должны быть достоверно внесены в декларацию о по единому налогу. Плательщики 3 группы с НДС ведут Книгу учета доходов и расходов. Плательщики 3 группы (юрлица) регистрируют хозоперации по схеме упрощенного бухучета по общей методике. В 2015 году на законодательном уровне было принято решение о необходимости предпринимателям иметь кассовый аппарат (РРО). Он нужен для субъектов хозяйственной деятельности на едином налоге 2,3,4 групп. Это касается предпринимателей, работающих в торговле, сфере общепита и услуг, ведущих расчёты налично или безналично (с применением жетонов, платежных карт, платежных чеков и т.д.) РРО не требуется плательщикам: Предприниматели, оказывающие банковские услуги, торгующие сложной бытовой техникой (подразумевает выдачу гарантийного талона), реализующие лекарственные препараты и продукцию медицинского назначения, ювелирные изделия, — обязаны иметь кассовый аппарат. Если применение аппаратного РРО (классического кассового аппарата) затратно и сложно в оформлении, то современные программные РРО упрощают решение этой задачи для предпринимателя. Подводя итог, стоит отметить, что за последние 4 года единая система налогообложения предпринимательской деятельности усложнилась и стала «не такой уж единой». Самому разобраться во всех тонкостях расчета платежей, подачи отчётности очень сложно, особенно для 3 группы, поэтому предпринимателю не обойтись без регулярных услуг или периодического консультирования практикующим бухгалтером. За просрочку подачи налоговой декларации или ее неподачу плательщиком-единщиком предусмотрен штраф от 170 грн. до 1020 грн. Перейти на другую систему можно раз в год. Переходить на другую группу единого налога, если вы уже единщик, можно раз в квартал, только в начале квартала. Так что некритично, если вы изначально ошиблись с выбором системы. Условия смены системы налогообложения описаны в НКУ: Переход с общего на упрощённое налогообложение — подайте заявление не менее, чем за 15 дней до завершения квартала. Важно, чтобы размер дохода, вид коммерческой деятельности и число наемных работников соответствовало новой группе. Согласно законодательству, как только вы платите доход вашему работнику – вы автоматически становитесь их налоговым агентом. Это правило актуально и для тех, кто на работает и на едином налоге, и на общей системе. Вы можете быть им не только у своих нанятых работников, но и исполнителей, сотрудничающих с вами по договорам ГПХ. От вас требуется удержать и уплатить с них НДФЛ и ВС. Важно отразить это в квартальном отчете в форме 1 ДФ.
Особенности ведения ФЛП на упрощенной системе налогообложения
Несмотря на изменения «упрощенка» все еще выглядит привлекательной для предпринимателя.
Группа
Платежи
Упрощенная система, единый налог 1 группа
10% от минималки за отчетный период
Упрощенная система, единый налог 2 группа
20% от минималки за отчетный период
Упрощенная система, единый налог 3 группа
1 и 2 группа.
Авансовый метод уплаты до 20 числа текущего месяца. Допустимо авансовое внесение средств на весь год.
Переход с упрощённой на общую — подайте заявление не менее, чем за 10 дней до начала нового квартала.
Форма 1ДФ должна также отражать ваши расчеты с контрагентами-предпринимателями. Но налоги за них платить не надо.