Как выбрать систему налогообложения для ФЛП

Поделиться

Эксперты говорят о том, что система налогообложения в Украине — одна из самых сложных в Европе. Ставки не очень высоки, но без помощи специалиста плательщику проблемно отследить изменения законодательства и новые формы отчетности. В статье мы проанализируем возможные варианты налогообложения для физических лиц предпринимателей (ФЛП).

Решили открыть свое небольшое дело? В начале деятельности нужно определиться с организационно-правовой формой ведения бизнеса, зарегистрироваться в установленном порядке и выбрать систему налогообложения.
Её можно поменять в процессе ведения хозяйственной деятельности, когда вы уже приступили к работе. Но это сложнее, чем изначально заявить самую подходящую.

Группы налогов, которые платит любой бизнес (условно):

  • прямые;
  • косвенные;
  • платежи, связанные с кадрами и зарплатой;
  • прочие налоги.
Подробнее о группах налогов

Прямые налоги непосредственно обусловлены эффективностью бизнеса и его доходом (на прибыль, на доходы, единый налог).
Размер косвенных налогов прямо от доходности не зависит. Он обусловлен количеством производимых и реализуемых товаров и услуг (НДС, акцизные платежи).
Выбор системы налогообложения в первую очередь влияет на размер уплачиваемых прямых и косвенных платежей.
Другие платежи в бюджет, включая «зарплатные», определяются не выбранной системой, а наличием у вас таких объектов налогообложения. Есть наемный работник – платите взносы, связанные с зарплатой.
Согласно налоговому законодательству сейчас в Украине предприниматель может вести бизнес по общей или упрощенной системе налогообложения. Популярная упрощенная система делится еще на четыре подгруппы. Для предпринимателей, которые занимаются финансовым посредничеством, подакцизными товарами (кроме пива и столовых вин), добычей полезных ископаемых, производством драгметаллов, реализацией антикварных товаров и т. п. запрещено применение упрощенной системы.

Критерии различия между системами налогообложения ФЛП

По видам деятельности

ГруппаВид деятельности
Общая система

Разрешено: Коммерческая деятельность, разрешенная Законом Украины от 07.02.91 г. № 698-XII «О предпринимательстве»

Упрощенная – единый налог 1 группа

Разрешено: Розничная продажа товаров на рынках и оказание бытовых услуг согласно перечню.

Упрощенная – единый налог 2 группа

Разрешено: Производство и продажа товаров, оказание услуг гражданам и плательщикам единого налога, деятельность в отрасли ресторанного бизнеса.

Запрещено:

  • посреднические услуги купли, продажи, аренды, оценки недвижимости;
  • изготовление, транспортировка, реализация ювелирных изделий и изделий из драгметаллов, драгоценных и полудрагоценных камней.

Упрощенная – единый налог 3 группа

Ограничений нет

Упрощенная – единый налог 4 группа

Разрешено: Хозяйственная деятельность фермерских хозяйств, зарегистрированных в установленном порядке Законом Украины от 19.06.2003 г. № 973-IV «О фермерском хозяйстве»
Производство продуктов сельского хозяйства: выращивание животных, растений, сбор, вылов и переработка сырья. Их реализация. Законом определены виды деятельности, недопустимые на упрощенной схеме (на едином налоге) ни в одной из групп.

Ограничения по видам деятельности для ведения ФЛП по упрощенной системе на едином налоге:

  • валютные операции по купле-продаже-обмену;
  • страховое брокерство;
  • осуществление управленческой деятельности на предприятиях;
  • деятельности в сфере аудита;
  • организация гастрольной деятельности;
  • лотерейный и букмекерский бизнес;
  • почтовые услуги и услуги связи кроме курьерской доставки;
  • реализация произведений искусства, антикварных и коллекционных товаров, проведение аукционов;
  • аренда земельных участков размером более 0,2 гектара, аренда недвижимости свыше установленных законом норм площади;
  • проведение технической экспертизы путем испытаний и исследований;
  • финансовое посредничество кроме работы страховым агентом, сюрвейером, аварийным комиссаром и аджастером;
  • деятельность, связанная с изготовлением и продажей подакцизной продукции, кроме некоторых позиций ГСМ, пива и вин;
  • деятельность, связанная с ювелирными изделиями, драгметаллами, драгоценными и полудрагоценными камнями полезными ископаемыми (добыча, изготовление, продажа);
  • бизнес, осуществляемый нерезидентами Украины.

По размеру дохода и количества наемных работников

Группа Доход
Общесистемники Ограничений нет
Упрощенная – единый налог 1 группа Не более чем 167 мин. зарплат в год в исчислении на 1.01 отчетного периода. Предприниматель работает самостоятельно, без привлечения работников.
Упрощенная – единый налог 2 группа Не более чем 834 мин. зарплат в год в исчислении на 1.01 отчетного периода. Предприниматель работает самостоятельно. Допускается привлечение наемных работников, но не более 10 лиц.
Упрощенная – единый налог 3 группаНе более чем 1167 мин. зарплат в год в исчислении на 1.01 отчетного периода.
Если налоговые расчеты ведутся с НДС – 167 минималок в исчислении на 1.01 отчетного периода без учета НДС.
Владелец бизнеса имеет права привлекать любое количество работников.
Упрощенная – единый налог 4 группаДоход без ограничений.
Использование наемной рабочей силы запрещено. Но к производственной деятельности допустимо привлекать членов фермерского хозяйства (члены семьи фермера).

Ограничения по структуре дохода ФЛП по упрощенной системе на едином налоге:

  • Доход от продажи декоративных растений (кроме срезанных цветов) животных, птиц, меха превышает 50% прибыли от собственного сельхоз производства.
  • В хозяйстве производятся акцизная продукция (кроме некоторых категорий виноматериалов) и электроэнергия. Исключение — изготовление электроэнергии из возобновляемых источников при условии, что доход от неё не превышает 25% от общего дохода хозяйства.
  • Хозяйство имеет долг на начало года, кроме безнадежного налогового долга.

Особенности ведения ФЛП на общей системе налогообложения

В статье 177 Налогового Кодекса регламентированы все положения общей системы.
Ставка налога на доход в этом случае – 18%
ВАЖНО: Общая схема работает по авансовому принципу уплаты НДФЛ. Уплачивать его нужно частями каждый квартал по 25%. Сроки: до 15.03; до 15.05; до 15.08; до 15.11. Предприниматель сам ведет расчет ежеквартальных налоговых взносов в бюджет. Для расчета сумм берется 100% налога с облагаемого дохода за прошлый год. Подводит этим расчетам итог и окончательную корректировку декларация о доходах, которая подается раз в год. На этом этапе выясняется сумма недоплаты или переплаты.

Бухгалтерская учетная документация ФЛП на общей системе
 

С целью учета хозяйственных процессов и осуществления контрольной деятельности ГНС предприниматели «общесистемники» должны вести Книгу учета доходов и расходов. Здесь регистрируются все доходы предприятия, включая наличные и безналичные, в натуральном выражении – по бартеру (они записываются отдельными строками). В книге отражают расходы, связанные с получением прибыли (п. 177.4. НКУ), и имеют подтверждение.

Обязательно указание реквизитов документа, подтверждающего расходы (пишется в графе 5 Книги). Ежедневно в Книгу вносятся данные по доходам и расходам с учетом всех филиалов и по всем видам деятельности суммарно. По данным Книги выводится чистый доход для уплаты единого социального взноса (ЕСВ), НДФЛ, ВС.

ВАЖНО: отразить в книге расходы на приобретение товара для последующей перепродажи допустимо после регистрирования в Книге продаж этого товара.

Сведения из Книги расходов и доходов становятся основанием для заполнения предпринимателем годовой налоговой декларации. Причем заполняют ее кодами экономической деятельности отдельно, чего не требуется в Книге. Предпринимателю рекомендуется регистрировать данные по каждому виду деятельности в отдельном документе для себя, чтобы корректно заполнить налоговую декларацию.

Декларация ФЛП на общей системе налогообложения – важнейший бухгалтерский документ, который должен быть оформлен правильно. С 2012 года форма налоговой декларации стала включать в себя ряд дополнений, к которым надо отнестись со всей внимательностью.

Дополнительных знаний и опыта потребует заполнение информации о производственных затратах, которые вносятся для уменьшения выплат в бюджет. Этот параметр законодательно разрешен, но перечень допустимых затрат очень условный и внесенная бизнесменом информация по затратам может создать лишние проблемы. Кроме того, расходы должны быть документально подтверждены. Заполнение годовой налоговой декларации на общей системе связано с необходимостью привлекать опытных бухгалтеров и аудиторов со стороны, чтобы избежать ошибок.

Например. ФЛП сделал закупку товара на 50 000 грн. и подал всю эту сумму в расходы в итоговую годовую налоговую декларацию. В завершении отчетного периода на складе числится непроданной продукции из этой поставки на 20 000 грн. Выходит, с дохода им недоплачено на 3600 грн. Еще и единый соцвзнос (ЕСВ) будет недоначислен на 4 400 (20 000 грн. 22%). После истечения сроков уплаты предприниматель получит к указанной недоплате еще и штраф 20%, и пени 120% от учетной ставки НБУ, актуальной на конец отчетного периода.

Порядок начисления налогов на общей системе

Практика показывает, что налог на доходы рассчитывается сложнее, чем единый. Но и предприниматели на единой схеме, и на общей схеме платят еще и единый социальный взнос (ЕСВ) за самого себя и за наемных работников, если такие есть. ЕСВ за работника платится везде одинаково, а при расчете ЕСВ «за себя» в разных системах есть свои нюансы.

Предприниматели на общей схеме ведут расчет ЕСВ в процентах от облагаемого налогом чистого дохода (22%). Но вне зависимости от размера дохода нельзя уплатить ЕСВ меньше, чем минимальный ежемесячный страховой взнос в месяце, когда получен доход. ЕСВ уплачивают, не учитывая финансовое состояние бизнеса (кроме освобождения от уплаты ЕСВ пенсионеров, инвалидов, получающих соц помощь). В текущем году принято решение об освобождении предпринимателей единщиков от уплаты ЕСВ за март, ЕСВ за апрель и ЕСВ за май по причине карантина.

Оплата ЕСВ предпринимателем на основной схеме так же, как и налога на доходы, происходит поквартально авансовыми платежами по 25 %. Годовой размер ЕСВ рассчитывает ГНС после подачи годовой налоговой декларации.

Например. За год доход предпринимателя составил 30 000 грн. За этот период он должен внести 6600 грн ЕСВ, а его ежеквартальный взнос ЕСВ составляет 1650 грн. Эта сумма корректна, потому что она выше минимального ежемесячного страхового взноса.

Если доход физического лица – предпринимателя в год превышает 1 миллион грн., (с повышением минималки эта сумма растет) потребуется уплата НДС. НДС начисляется по сложным правилам, но на практике он обычно составляет примерно 1/6 часть от чистого дохода до вычета налогов и расходов на зарплату. На некоторые группы товаров действуют льготные ставки НДС.
ФЛП на общей схеме так же, как и все субъекты хозяйствования должны платить военный сбор в размере 1,5%. А суммарная ставка с дохода составляет 34%.

Какие налоги платит ФЛП на общей системе налогообложения:

  • Налог на доход – 18%.
  • Единый соцвзнос (ЕСВ) – 22%.
  • Военный сбор – 1,5%.
  • НДС (доход выше 1 млн грн/год) – 16,67% от чистого дохода (до вычетов).

Документы, подтверждающие расходы предпринимательской деятельности для ФЛП на общей системе

  • Реквизиты документов о производственных расходах пишут в Книге доходов и расходов, а сами оригиналы должны храниться на руках у бухгалтера.
  • Подтверждать денежные операции могут платёжные поручения или квитанции с зафиксированным удержанием НДФЛ и ВС, кассовые чеки, акты закупок и др.
  • Подтверждать неденежные операции (бартер, оплату продукцией) можно накладными на отгрузку, актами выполненных работ.
  • Подтверждать факт закупки у физлица можно оформленным договором и акт выполненных работ. Подходят также сведения из формы 1ДФ с указанием выплаченной суммы.

Сведения для подтверждающих документов, установленные п. 2.4 Положения Минфина № 88:

  • название документа;
  • дата и место составления;
  • название операции;
  • объем товаров (услуг) в установленных единицах измерения;
  • ответственное лицо и его подпись. В случае электронного документооборота все документы заверяются КЕП.

Подводя итог, отметим, что выбирать общую схему налогообложения выгодно бизнесу с большим удельным весом документально подтвержденных расходов, которые попадают в перечень разрешенных.

Особенности ведения ФЛП на упрощенной системе налогообложения

Упрощенка на едином налоге потому так и названа, что создавалась для упрощения механизмов налогообложения доходов предпринимателя. Целый перечень платежей в бюджет должен заменить единый.

После реформирования в 2016 из шести групп упрощенки, осталось четыре. Три из них предусмотрены для физлиц предпринимателей и четвертая группа – для сельхоза производителей. Предприниматель вправе самостоятельно выбирать для себя группу упрощенной системы для расчета единого налога.
Несмотря на изменения «упрощенка» все еще выглядит привлекательной для предпринимателя.

Плюсы упрощенной системы налогообложения для ФЛП:
 

  • наличие фиксированной ставки (10 – 20% минималки или 3-5 % от дохода);
  • ЕСВ в размере 22% от минимальной зарплаты;
  • более простой бухучет прибыли и расходов;
  • необходимость подавать всего две формы отчетов:
  • налоговой декларации плательщика единого налога по форме 1ДФ;
  • декларации НДС (для предпринимателей на едином налоге по ставке 3%).

Предприниматель может потерять право вести бизнес на упрощенной системе налогообложения в случаях, если:
 

  • сам решил прекратить использовать эту систему учета;
  • предприниматель прекратил свою экономическую деятельность;
  • появился налоговый долг за два последних квартала;
  • предприниматель стал заниматься таким видом коммерческой деятельности, который запрещен для единого налога;
  • предприниматель принял на работу большее количество работников, чем разрешено в его группе;
  • предприниматель получил доход выше предельного разрешенного для своей группы (имеет право перейти в группу с большим допустимым доходом в рамках единой системы налогообложения);
  • предприниматель использовал другие способы расчета, кроме наличного и безналичного.

Какие налоги платит ФЛП на упрощенной системе налогообложения:

ГруппаПлатежи
Упрощенная система, единый налог 1 группа10% от минималки за отчетный период
Упрощенная система, единый налог 2 группа20% от минималки за отчетный период
Упрощенная система, единый налог 3 группа
  • 3% налога на доход с уплатой НДС;
  • 5% налога на доход без уплаты НДС.

Новое в законодательстве по единому налогу для ФЛП в 2021 г.

В текущем году увеличивается минимальная заработная плата, а следовательно, меняется и сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями-единщиками первых двух групп.

Суммы, не включаемые в доход для расчёта единого налога:

  • НДС;
  • средства, задействованные в филиальной сети предприятия;
  • финансовая помощь, возвращенная в течение 1 года;
  • кредиты;
  • средства целевого назначения, выделенные из фондов соцстраха и ПФУ (страховки и возмещения);
  • средства, подлежащие возврату покупателю — плательщику единого налога на основе расторжения договора и возврата товара;
  • средства уставного фонда предприятия;
  • дивиденды и проценты;
  • авторские и роялти;
  • доходы от продажи имущества;
  • прочие доходы, указанные в ст. 292.11 НКУ.

Подача отчетности ФЛП на едином налоге

Законодательством предусмотрены два основных пакета отчетности для подачи в контролирующие органы предпринимателями на единой схеме:

  1. годовая отчетность (за календарный год) – налоговую декларацию требуется подать до 9.02 плательщикам единого налога 1, 2, 4 групп;
  2. квартальная отчетность (отчеты подаются до 9.05, 9.08, 9.11, 9.02 плательщикам единого налога 3 группы).

Предприниматель на едином налоге должен своевременно подавать другие виды отчетности:

  • Отчеты по НДС.
  • Отчеты по НДФЛ (с зарплат работников).
  • Отчеты по ЕСВ (с зарплат и своего дохода).

Дополнительные налоги, уплачиваемые ФЛП на едином налоге:

  • военный сбор (с зарплат и своего дохода);
  • экологический налог;
  • рента;
  • налог на имущество (недвижимость, автотранспорт, земельный кроме земли сельхоз назначения);
  • акциз.

Налоги, от которых предприниматель на единой схеме освобожден:

  • налог на прибыль;
  • подоходный налог с доходов;
  • НДС (если другого не предусматривает выбранная группа, и, если предприниматель не импортирует товары);
  • земельный налог (если земля используется в хозяйственной деятельности);
  • рентная плата за спец использование водных ресурсов (ФЛП 4 группы).

Когда единый налог должен быть уплачен ФЛП

1 и 2 группа.
Авансовый метод уплаты до 20 числа текущего месяца. Допустимо авансовое внесение средств на весь год.

Размер авансового платежа рассчитывает ГНС с учетом отпуска предпринимателя, пребывания его на больничном, в том числе более 30 дней (если не использован наемный труд).

3 группа.

Уплату необходимо произвести в установленные ГНС сроки поквартально:до 19.05, 19.08, 19.11, 19.02.

Бухгалтерская учетная документация предпринимателя - на единой схеме уплаты налогов

Чтобы систематизировать сведения о своей хозяйственной деятельности и предоставить данные для проверки правильности начисления единого налога ФЛП должен вести бухучет по установленным нормам.

Плательщики 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) ведут Книгу учета доходов, заполняемую ежедневно. Это значит, что вам будет нужно регистрировать в ней совокупный доход за день единой суммой. Поступления наличными и по безналу записываются раздельно. Если в течение дня дохода нет – в этот день ничего заполнять не нужно. Расходы в Книге учета доходов никак не регистрируются. Суммы доходов из этой книги должны быть достоверно внесены в декларацию о по единому налогу.

Плательщики 3 группы с НДС ведут Книгу учета доходов и расходов.

Плательщики 3 группы (юрлица) регистрируют хозоперации по схеме упрощенного бухучета по общей методике.

Кассовые аппараты для ФЛП на едином налоге

В 2015 году на законодательном уровне было принято решение о необходимости предпринимателям иметь кассовый аппарат (РРО). Он нужен для субъектов хозяйственной деятельности на едином налоге 2,3,4 групп. Это касается предпринимателей, работающих в торговле, сфере общепита и услуг, ведущих расчёты налично или безналично (с применением жетонов, платежных карт, платежных чеков и т.д.)

РРО не требуется плательщикам:

  • 1 группы на едином налоге;
  • 2 и 3 группы на едином налоге, если их прибыль в год не превышает 1 млн. грн.;
  • предпринимателям, осуществляющим продажу продукции собственного производства (за исключением общепита) и выдающим приходный кассовый ордер.

Предприниматели, оказывающие банковские услуги, торгующие сложной бытовой техникой (подразумевает выдачу гарантийного талона), реализующие лекарственные препараты и продукцию медицинского назначения, ювелирные изделия, — обязаны иметь кассовый аппарат.

Если применение аппаратного РРО (классического кассового аппарата) затратно и сложно в оформлении, то современные программные РРО упрощают решение этой задачи для предпринимателя.

Подводя итог, стоит отметить, что за последние 4 года единая система налогообложения предпринимательской деятельности усложнилась и стала «не такой уж единой». Самому разобраться во всех тонкостях расчета платежей, подачи отчётности очень сложно, особенно для 3 группы, поэтому предпринимателю не обойтись без регулярных услуг или периодического консультирования практикующим бухгалтером. За просрочку подачи налоговой декларации или ее неподачу плательщиком-единщиком предусмотрен штраф от 170 грн. до 1020 грн.

Как ФЛП сменить систему налогообложения

Перейти на другую систему можно раз в год. Переходить на другую группу единого налога, если вы уже единщик, можно раз в квартал, только в начале квартала. Так что некритично, если вы изначально ошиблись с выбором системы.

Условия смены системы налогообложения описаны в НКУ:

Переход с общего на упрощённое налогообложение — подайте заявление не менее, чем за 15 дней до завершения квартала. Важно, чтобы размер дохода, вид коммерческой деятельности и число наемных работников соответствовало новой группе.
Переход с упрощённой на общую — подайте заявление не менее, чем за 10 дней до начала нового квартала.

ФЛП — налоговый агент

Согласно законодательству, как только вы платите доход вашему работнику – вы автоматически становитесь их налоговым агентом. Это правило актуально и для тех, кто на работает и на едином налоге, и на общей системе. Вы можете быть им не только у своих нанятых работников, но и исполнителей, сотрудничающих с вами по договорам ГПХ.

От вас требуется удержать и уплатить с них НДФЛ и ВС. Важно отразить это в квартальном отчете в форме 1 ДФ.
Форма 1ДФ должна также отражать ваши расчеты с контрагентами-предпринимателями. Но налоги за них платить не надо.

Следите за нами
Поделиться
Комментарии

Комментариев пока нет ...

Полезные статьи