Как выбрать систему налогообложения для ФЛП

Прямые налоги непосредственно обусловлены эффективностью бизнеса и его доходом (на прибыль, на доходы, единый налог).
Размер косвенных налогов прямо от доходности не зависит. Он обусловлен количеством производимых и реализуемых товаров и услуг (НДС, акцизные платежи).
Выбор системы налогообложения в первую очередь влияет на размер уплачиваемых прямых и косвенных платежей.
Другие платежи в бюджет, включая «зарплатные», определяются не выбранной системой, а наличием у вас таких объектов налогообложения. Есть наемный работник – платите взносы, связанные с зарплатой.
Согласно налоговому законодательству сейчас в Украине предприниматель может вести бизнес по общей или упрощенной системе налогообложения. Популярная упрощенная система делится еще на четыре подгруппы. Для предпринимателей, которые занимаются финансовым посредничеством, подакцизными товарами (кроме пива и столовых вин), добычей полезных ископаемых, производством драгметаллов, реализацией антикварных товаров и т. п. запрещено применение упрощенной системы.

С целью учета хозяйственных процессов и осуществления контрольной деятельности ГНС предприниматели «общесистемники» должны вести Книгу учета доходов и расходов. Здесь регистрируются все доходы предприятия, включая наличные и безналичные, в натуральном выражении – по бартеру (они записываются отдельными строками). В книге отражают расходы, связанные с получением прибыли (п. 177.4. НКУ), и имеют подтверждение.

Обязательно указание реквизитов документа, подтверждающего расходы (пишется в графе 5 Книги). Ежедневно в Книгу вносятся данные по доходам и расходам с учетом всех филиалов и по всем видам деятельности суммарно. По данным Книги выводится чистый доход для уплаты единого социального взноса (ЕСВ), НДФЛ, ВС.

ВАЖНО: отразить в книге расходы на приобретение товара для последующей перепродажи допустимо после регистрирования в Книге продаж этого товара.

Сведения из Книги расходов и доходов становятся основанием для заполнения предпринимателем годовой налоговой декларации. Причем заполняют ее кодами экономической деятельности отдельно, чего не требуется в Книге. Предпринимателю рекомендуется регистрировать данные по каждому виду деятельности в отдельном документе для себя, чтобы корректно заполнить налоговую декларацию.

Декларация ФЛП на общей системе налогообложения – важнейший бухгалтерский документ, который должен быть оформлен правильно. С 2012 года форма налоговой декларации стала включать в себя ряд дополнений, к которым надо отнестись со всей внимательностью.

Дополнительных знаний и опыта потребует заполнение информации о производственных затратах, которые вносятся для уменьшения выплат в бюджет. Этот параметр законодательно разрешен, но перечень допустимых затрат очень условный и внесенная бизнесменом информация по затратам может создать лишние проблемы. Кроме того, расходы должны быть документально подтверждены. Заполнение годовой налоговой декларации на общей системе связано с необходимостью привлекать опытных бухгалтеров и аудиторов со стороны, чтобы избежать ошибок.

Например. ФЛП сделал закупку товара на 50 000 грн. и подал всю эту сумму в расходы в итоговую годовую налоговую декларацию. В завершении отчетного периода на складе числится непроданной продукции из этой поставки на 20 000 грн. Выходит, с дохода им недоплачено на 3600 грн. Еще и единый соцвзнос (ЕСВ) будет недоначислен на 4 400 (20 000 грн. 22%). После истечения сроков уплаты предприниматель получит к указанной недоплате еще и штраф 20%, и пени 120% от учетной ставки НБУ, актуальной на конец отчетного периода.

Практика показывает, что налог на доходы рассчитывается сложнее, чем единый. Но и предприниматели на единой схеме, и на общей схеме платят еще и единый социальный взнос (ЕСВ) за самого себя и за наемных работников, если такие есть. ЕСВ за работника платится везде одинаково, а при расчете ЕСВ «за себя» в разных системах есть свои нюансы.

Предприниматели на общей схеме ведут расчет ЕСВ в процентах от облагаемого налогом чистого дохода (22%). Но вне зависимости от размера дохода нельзя уплатить ЕСВ меньше, чем минимальный ежемесячный страховой взнос в месяце, когда получен доход. ЕСВ уплачивают, не учитывая финансовое состояние бизнеса (кроме освобождения от уплаты ЕСВ пенсионеров, инвалидов, получающих соц помощь). В текущем году принято решение об освобождении предпринимателей единщиков от уплаты ЕСВ за март, ЕСВ за апрель и ЕСВ за май по причине карантина.

Оплата ЕСВ предпринимателем на основной схеме так же, как и налога на доходы, происходит поквартально авансовыми платежами по 25 %. Годовой размер ЕСВ рассчитывает ГНС после подачи годовой налоговой декларации.

Например. За год доход предпринимателя составил 30 000 грн. За этот период он должен внести 6600 грн ЕСВ, а его ежеквартальный взнос ЕСВ составляет 1650 грн. Эта сумма корректна, потому что она выше минимального ежемесячного страхового взноса.

Если доход физического лица – предпринимателя в год превышает 1 миллион грн., (с повышением минималки эта сумма растет) потребуется уплата НДС. НДС начисляется по сложным правилам, но на практике он обычно составляет примерно 1/6 часть от чистого дохода до вычета налогов и расходов на зарплату. На некоторые группы товаров действуют льготные ставки НДС.
ФЛП на общей схеме так же, как и все субъекты хозяйствования должны платить военный сбор в размере 1,5%. А суммарная ставка с дохода составляет 34%.

• Налог на доход – 18%.
• Единый соцвзнос (ЕСВ) – 22%.
• Военный сбор – 1,5%.
• НДС (доход выше 1 млн грн/год) – 16,67% от чистого дохода (до вычетов).

• Реквизиты документов о производственных расходах пишут в Книге доходов и расходов, а сами оригиналы должны храниться на руках у бухгалтера.
• Подтверждать денежные операции могут платёжные поручения или квитанции с зафиксированным удержанием НДФЛ и ВС, кассовые чеки, акты закупок и др.
• Подтверждать неденежные операции (бартер, оплату продукцией) можно накладными на отгрузку, актами выполненных работ.
• Подтверждать факт закупки у физлица можно оформленным договором и акт выполненных работ. Подходят также сведения из формы 1ДФ с указанием выплаченной суммы.

• название документа;
• дата и место составления;
• название операции;
• объем товаров (услуг) в установленных единицах измерения;
• ответственное лицо и его подпись. В случае электронного документооборота все документы заверяются КЕП.

Подводя итог, отметим, что выбирать общую схему налогообложения выгодно бизнесу с большим удельным весом документально подтвержденных расходов, которые попадают в перечень разрешенных.

• наличие фиксированной ставки (10 – 20% минималки или 3-5 % от дохода);
• ЕСВ в размере 22% от минимальной зарплаты;
• более простой бухучет прибыли и расходов;
• необходимость подавать всего две формы отчетов:
• налоговой декларации плательщика единого налога по форме 1ДФ;
• декларации НДС (для предпринимателей на едином налоге по ставке 3%).

• сам решил прекратить использовать эту систему учета;
• предприниматель прекратил свою экономическую деятельность;
• появился налоговый долг за два последних квартала;
• предприниматель стал заниматься таким видом коммерческой деятельности, который запрещен для единого налога;
• предприниматель принял на работу большее количество работников, чем разрешено в его группе;
• предприниматель получил доход выше предельного разрешенного для своей группы (имеет право перейти в группу с большим допустимым доходом в рамках единой системы налогообложения);
• предприниматель использовал другие способы расчета, кроме наличного и безналичного.

• НДС;
• средства, задействованные в филиальной сети предприятия;
• финансовая помощь, возвращенная в течение 1 года;
• кредиты;
• средства целевого назначения, выделенные из фондов соцстраха и ПФУ (страховки и возмещения);
• средства, подлежащие возврату покупателю — плательщику единого налога на основе расторжения договора и возврата товара;
• средства уставного фонда предприятия;
• дивиденды и проценты;
• авторские и роялти;
• доходы от продажи имущества;
• прочие доходы, указанные в ст. 292.11 НКУ.

Законодательством предусмотрены два основных пакета отчетности для подачи в контролирующие органы предпринимателями на единой схеме:

1. годовая отчетность (за календарный год) – налоговую декларацию требуется подать до 9.02 плательщикам единого налога 1, 2, 4 групп;
2. квартальная отчетность (отчеты подаются до 9.05, 9.08, 9.11, 9.02 плательщикам единого налога 3 группы).

Предприниматель на едином налоге должен своевременно подавать другие виды отчетности:

• Отчеты по НДС.
• Отчеты по НДФЛ (с зарплат работников).
• Отчеты по ЕСВ (с зарплат и своего дохода).

• военный сбор (с зарплат и своего дохода);
• экологический налог;
• рента;
• налог на имущество (недвижимость, автотранспорт, земельный кроме земли сельхоз назначения);
• акциз.

• налог на прибыль;
• подоходный налог с доходов;
• НДС (если другого не предусматривает выбранная группа, и, если предприниматель не импортирует товары);
• земельный налог (если земля используется в хозяйственной деятельности);
• рентная плата за спец использование водных ресурсов (ФЛП 4 группы).

Размер авансового платежа рассчитывает ГНС с учетом отпуска предпринимателя, пребывания его на больничном, в том числе более 30 дней (если не использован наемный труд).

3 группа.

Уплату необходимо произвести в установленные ГНС сроки поквартально:до 19.05, 19.08, 19.11, 19.02.

Чтобы систематизировать сведения о своей хозяйственной деятельности и предоставить данные для проверки правильности начисления единого налога ФЛП должен вести бухучет по установленным нормам.

Плательщики 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) ведут Книгу учета доходов, заполняемую ежедневно. Это значит, что вам будет нужно регистрировать в ней совокупный доход за день единой суммой. Поступления наличными и по безналу записываются раздельно. Если в течение дня дохода нет – в этот день ничего заполнять не нужно. Расходы в Книге учета доходов никак не регистрируются. Суммы доходов из этой книги должны быть достоверно внесены в декларацию о по единому налогу.

Плательщики 3 группы с НДС ведут Книгу учета доходов и расходов.

Плательщики 3 группы (юрлица) регистрируют хозоперации по схеме упрощенного бухучета по общей методике.

В 2015 году на законодательном уровне было принято решение о необходимости предпринимателям иметь кассовый аппарат (РРО). Он нужен для субъектов хозяйственной деятельности на едином налоге 2,3,4 групп. Это касается предпринимателей, работающих в торговле, сфере общепита и услуг, ведущих расчёты налично или безналично (с применением жетонов, платежных карт, платежных чеков и т.д.)

РРО не требуется плательщикам:

• 1 группы на едином налоге;
• 2 и 3 группы на едином налоге, если их прибыль в год не превышает 1 млн. грн.;
• предпринимателям, осуществляющим продажу продукции собственного производства (за исключением общепита) и выдающим приходный кассовый ордер.

Предприниматели, оказывающие банковские услуги, торгующие сложной бытовой техникой (подразумевает выдачу гарантийного талона), реализующие лекарственные препараты и продукцию медицинского назначения, ювелирные изделия, — обязаны иметь кассовый аппарат.

Если применение аппаратного РРО (классического кассового аппарата) затратно и сложно в оформлении, то современные программные РРО упрощают решение этой задачи для предпринимателя.

Перейти на другую систему можно раз в год. Переходить на другую группу единого налога, если вы уже единщик, можно раз в квартал, только в начале квартала. Так что некритично, если вы изначально ошиблись с выбором системы.

Условия смены системы налогообложения описаны в НКУ:

Переход с общего на упрощённое налогообложение — подайте заявление не менее, чем за 15 дней до завершения квартала. Важно, чтобы размер дохода, вид коммерческой деятельности и число наемных работников соответствовало новой группе.
Переход с упрощённой на общую — подайте заявление не менее, чем за 10 дней до начала нового квартала.

Согласно законодательству, как только вы платите доход вашему работнику – вы автоматически становитесь их налоговым агентом. Это правило актуально и для тех, кто на работает и на едином налоге, и на общей системе. Вы можете быть им не только у своих нанятых работников, но и исполнителей, сотрудничающих с вами по договорам ГПХ.

От вас требуется удержать и уплатить с них НДФЛ и ВС. Важно отразить это в квартальном отчете в форме 1 ДФ.
Форма 1ДФ должна также отражать ваши расчеты с контрагентами-предпринимателями. Но налоги за них платить не надо.