Отчет по ЕСВ и ф. № 1ДФ за работников в отпуске без сохранения зарплаты
ГНС в Ивано-Франковской области напоминает: если наемный работник находился в отпуске без сохранения заработной платы в течение полного календарного месяца работодателю необходимо представить в налоговые органы Приложение 4 Отчета ЕСВ.
Согласно п. 11 раздела II Порядка формирования и представления страхователями отчета Относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 14.04.2015 № 435, если юридические лица или физические лица — предприниматели не используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предвиденных законодательством, Отчет за наемных работников в налоговые органы (Приложение 4) ими не подается.
При использовании труда физических лиц Приложение 4 подается на общих основаниях.
Если предприятие использует труд наемных лиц, то представление Приложения 4 Отчета ЕСВ является обязательным независимо от факта начисления заработной платы.
В соответствии с п «Б» п.176.2 ст.176 НКУ лица, которые в соответствии с настоящим Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога в контролирующий орган по месту своего расположения.
Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода.
Соответственно в графе «Работало по трудовым договорам» налогового расчета по ф. 1ДФ проставляется количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам), кроме тех, которые находятся в отпуске по беременности и родам, по уходу за детьми, в отпуске без сохранения зарплаты и т.д., независимо от того, начислялся им доход или нет.
ЕСВ, НДФЛ и военный сбор платить не нужно, если за месяц наемному работнику не были начислены выплаты зарплатного характера (зарплата, отпускные, больничные и т.д.). Если наемному лицу за соответствующий месяц начислялись определенные суммы зарплатных выплат, то соответствующие налоги и сборы следует начислить и уплатить согласно действующему законодательству.
Пребывание работника в отпуске без сохранения заработной платы не гарантирует сохранения в настоящее время страхового стажа. За работниками сохраняется только их рабочее место. Страховой стаж не теряют работники, при которых в расчете на месяц будет оплачено не менее минимального страхового взноса по ЕСВ — 1039,06 грн (4723 грн х 22%).
Как заполнить Отчет по ЕСВ, если работник находился в отпуске без сохранения зарплаты месяц?
Таблица 5 не заполняется на такого работника согласно Порядку №435. Таблица 6:
- графа 10 — прочерк;
- графа 14 — дни отпуска без сохранения заработной платы;
- графа 15 — дни пребывания в трудовых отношениях;
- в графах 17 — 21 по начисленного дохода и ЕСВ проставляются нули.
- Графы 5-11 и 22-25 следует заполнить в общем порядке.
В реквизите 15 заглавной части отчета по ЕСВ работник учитывается в среднеучетное количество в отпуске без сохранения заработной платы; но не учитывается в количество застрахованных лиц, которым начислена зарплата.
