Администрирование НДС: ответы налоговиков

ГУ ГНС в Тернопольской области рассматривает вопросы администрирования НДС, которые чаще всего беспокоят бизнес.

От какой даты начинается начисление и уплата налоговых обязательств по НДС?

Регистрационное заявление необходимо подать в орган контроля не далее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут объем операций, после которого необходимо зарегистрироваться плательщиком НДС. В случае, когда последний день срока, предусмотренного для подачи заявления выпадает на выходной, праздничный или нерабочий день, обязанность начисления и уплаты НДС возникает со следующего рабочего дня.

Следовательно, налогоплательщик должен проводить начисление и уплату НДС с даты, следующей за предельным сроком подачи заявления, то есть с 11-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут общий объем налогооблагаемых операций, который обязывает к регистрации плательщиком НДС.

Какова ответственность за не регистрацию плательщиком НДС?

В случае, если налогоплательщик, который в соответствии с объемом проведенных операций подлежит регистрации плательщиком НДС, не осуществляет такую ​​регистрацию, такой плательщик:

• несет ответственность за неначисления или неуплату НДС на уровне зарегистрированного плательщика;
• не имеет права на налоговый кредит и бюджетное возмещение.

В случае, если в ходе проверки будет установлено, что плательщик не осуществил регистрацию плательщиком НДС, штрафные санкции составят 25 процентов от суммы определенного контролирующим органом НДС-обязательства.

Заметьте, что в случае, если с 11 числа месяца, следующего за месяцем достижения объема налогооблагаемых операций плательщик не проводит операций, НДС-обязательства и штрафы не начисляются.

Как зарегистрировать расчет корректировки, если регистрацию НДС покупателя аннулировано и он возвращает товар?

Корректировку налоговых обязательств и налогового кредита определяет статья 192 НКУ, что предусматривает такие условия для получения права на уменьшение налоговых обязательств:

• Если в результате возврата товара уменьшается сумма компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, получателю следует уменьшить сумму НК по результатам такого налогового периода если он зарегистрирован как плательщик налога на дату корректировки.
• Поставщик может уменьшить сумму налогового обязательства только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной.
• В случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров, в частности возврата товара поставщику (продавцу), РК, составленный поставщиком товаров выданной получателю — плательщику НДС налоговой накладной, подлежит регистрации в ЕРНН покупателем товаров.

Соответственно:

• Если покупатель не имеет статуса плательщика НДС, то не регистрирует РК и теряет право на корректировку налогового кредита, в качестве плательщика НДС.
• Если поставщик не имеет оснований для составления РК на такого покупателя, соответственно нет необходимости в корректировке налоговых обязательств.

Как плательщику НДС подать копии документов к заявлению с жалобой на продавца или покупателя к налоговой декларации по НДС?

В случае, если продавец допустил ошибки в обязательных реквизитах налоговой накладной или нарушил сроки регистрации в ЕРНН (за исключением остановленных НН / РК) налоговой накладной и / или расчета корректировки покупатель или продавец могут приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца или покупателя, а также соответствующие копии документов. Право подачи такой жалобы действует в течение 365 календарных дней от конечного срока.

Что предусматривают новые штрафы за несвоевременную регистрацию НН и РК, где не указаны суммы НДС?

От 23 мая определены новые штрафные санкции за несвоевременную регистрацию в ЕРНН НН и РК, в которых не указаны суммы налога на добавленную стоимость. Штрафы касаются таких налоговых накладных:

• налоговая накладная или расчет корректировки, которые составлены на операции по поставке товаров и услуг, освобожденных от обложения НДС;
• ПН, составленная на операции, облагаемые по нулевой ставке;
• ПН, составленная на условную продажу;
• ПН, составленная на пропорциональное отнесение сумм в налоговый кредит;
• ПН, составленная на превышение фактической цены поставки товаров или услуг.

Суммы штрафных санкций:

• Штраф за нарушение установленного срока для регистрации перечисленных НН и РК составит 2% от объема поставок без НДС, но не более 1020 грн.
• Штраф за нерегистрацию перечисленных НН и РК, в случае, если это указано в налоговом уведомлении-решении по результатам проверки налоговиков, составит 5% объема поставок без НДС, но не более 3400 грн.

Ошибка в коде товара налоговой накладной — что с правом на налоговый кредит?

В случае, если в НН допущены ошибки в коде товара в соответствии с УКТВЭД, такая накладная не является основанием для внесения НДС в налоговый кредит, ведь из-за ошибки невозможно идентифицировать осуществленную операцию. В таком случае поставщик должен составить расчет корректировки к такой НН на дату обнаружения ошибки и зарегистрировать его в ЕРНН.