Алименты: НДФЛ и военный сбор не удерживают — разъяснение ГНС
ГНС подтвердила: алименты не облагаются НДФЛ и военным сбором — и по решению суда, и по добровольной договоренности сторон. Что это значит для предприятия, которое удерживает алименты из зарплаты работника, и на каких лимитах и сроках чаще всего спотыкаются.
Что сказала налоговая
ГНС опубликовала короткое, но полезное разъяснение: алименты не облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором. Служба сформулировала четыре тезиса, и каждый снимает отдельный вопрос:
- освобождение действует и для выплат по решению суда, и для выплат по добровольной договоренности сторон — при условии, что сумма определена в соответствии с Семейным кодексом;
- такие выплаты не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
- не имеет значения, кто платит алименты — резидент Украины или нерезидент;
- поскольку суммы не входят в налогооблагаемый доход, они автоматически освобождаются и от военного сбора.
Откуда берется освобождение
Логика проста и работает последовательно. Налоговый кодекс не включает алименты, выплаченные по решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейному кодексу, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход — в том числе если алименты выплачивает нерезидент.
Военным сбором облагаются доходы, определенные в статье сто шестьдесят третьей Кодекса, то есть общий налогооблагаемый доход. Доход не попал в этот перечень — значит, нет и базы для сбора. О более широкой картине с военным сбором мы писали в материале об основных аспектах военного сбора для бухгалтеров.
Условие, которое легко упустить
В разъяснении есть оговорка, на которую стоит обратить внимание: сумма должна быть определена в соответствии с Семейным кодексом. Для выплат по исполнительному документу это обычно не проблема — размер определил суд. А вот в ситуации «договорились между собой» проверяют именно соответствие кодексу: если стороны закрепили размер, который не согласуется с его нормами, к «лишней» части вопрос налоговой остается открытым.
Что это значит для бухгалтера, который удерживает алименты
Самая распространенная ситуация на предприятии — не получение, а удержание алиментов из зарплаты работника-должника по постановлению исполнителя. Разъяснение ГНС эту механику не меняет, но полезно напомнить правила, на которых чаще всего спотыкаются.
| Вопрос | Как правильно |
|---|---|
| Основание для удержания | постановление исполнителя об обращении взыскания на заработную плату, направленное предприятию для исполнения |
| Ограничение размера | общий размер всех отчислений — не более пятидесяти процентов зарплаты, которая должна быть выплачена работнику; для алиментов на несовершеннолетних детей — не более семидесяти процентов |
| Срок перечисления | в срок, установленный для выплаты зарплаты, а если такой срок не установлен — до десятого числа месяца, следующего за месяцем взыскания |
| Отчетность перед исполнителем | ежемесячно — отчет об осуществленных отчислениях и выплатах по форме, установленной Минюстом |
| Работник уволился | не позднее чем в трехдневный срок сообщить исполнителю о причине прекращения выплат и новом месте работы, проживания или учебы должника |
| Алименты в твердой сумме | индексация проводится ежегодно, начиная со второго года после определения размера, если иное не предусмотрено исполнительным документом или договором |
Отдельно стоит держать в голове: если алименты взыскиваются как доля заработка, отчисления делают из фактического заработка. Когда удержать полную сумму невозможно, предприятие начисляет работнику задолженность по уплате алиментов — «пропустить» месяц нельзя.
Чего разъяснение не меняет
Здесь легко сделать ошибочный вывод, поэтому подчеркнем: освобождение касается получателя алиментов. Зарплата работника, из которой их удерживают, облагается в обычном порядке — алименты не уменьшают ни базу НДФЛ, ни базу военного сбора. Сначала начисляются налоги, и уже от суммы, которая должна быть выплачена работнику, отсчитывают лимит отчислений.
Что менялось в самой процедуре удержания за последние годы, мы собирали в материале об удержании алиментов.
Что сделать сейчас
- Проверить лимит отчислений в расчете зарплаты: для алиментов на несовершеннолетних детей действует повышенный предел, и программа должна его учитывать, а не «резать» по общему ограничению.
- Просмотреть папку исполнительных документов: есть ли постановление исполнителя под каждым удержанием и не изменился ли размер.
- Сверить сроки перечисления и подачи ежемесячного отчета исполнителю.
- Не показывать алименты как налогооблагаемый доход получателя. Если ваше предприятие выплачивает алименты непосредственно взыскателю, НДФЛ и военный сбор с этой суммы не удерживаются.
- Закрыть смежные зарплатные вопросы этого месяца: индексацию на сентябрь и подачу объединенной отчетности.
Если у вас часто возникают вопросы по признакам доходов и заполнению приложения, полезными будут материалы об отражении материальной помощи в приложении 4ДФ и подаче объединенной отчетности в Medoc.
Читайте также
- Удержание алиментов: что изменилось
- Военный сбор: основные аспекты для бухгалтеров
- Материальная помощь на лечение в приложении 4ДФ
Комментариев пока нет ...