Может ли ГНС проверять повторно за один и тот же период? Нюансы

Могут ли налоговики провести повторную фактическую проверку за период, который уже был проверен и наложен штраф? Разъясняет ГУ ГНС в Одесской области.

Фактическая проверка за проверенный период 2023 — возможно ли?

Фактическая проверка – это проверка, проводимая по месту фактического ведения деятельности налогоплательщиком, расположение хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Фактическую проверку проводит орган контроля соблюдения законодательных положений относительно обращения наличных денег, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе производства и обращения подакцизных товаров, соблюдения работодателем трудового законодательства и т.д. 

В соответствии с пунктом 80.2 Налогового Кодекса фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя/заместителя/уполномоченного лица органа контроля. Данное решение следует оформить приказом, копия которого предоставляется налогоплательщику (уполномоченному представителю, лицам, фактически осуществляющим расчетные операции) под расписку до начала проведения такой проверки.

В случае, если фактическая проверка проводится в случае выявления по результатам предварительной проверки нарушения законодательства относительно соблюдения законодательных положений относительно обращения наличных, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе производства и обращения подакцизных товаров, соблюдение работодателем трудового законодательства и т.п., для контроля возможно проведение следующей фактической проверки единовременно в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предварительной проверки. Соответствующее положение предусмотрено пунктом 80.3 Налогового кодекса.

Вместе с тем, согласно статье 61 Конституции Украины, повторное привлечение к юридической ответственности одного вида за одно и то же правонарушение не применяется.

Таким образом, при проведении фактических проверок органы контроля в соответствии с законодательством могут проверять ранее проверенные периоды при наличии законных оснований для такой проверки. При этом к плательщикам не применяется юридическая ответственность за одно и то же правонарушение, что уже было отражено в акте предварительной проверки.

Актуальные материалы за последнее время

Вас могут заинтересовать другие статьи:

• Проверить контрагента на рисковость можно будет в Е-кабинете
• Новые сроки хранения первичных документов и введение международного стандарта обмена информацией о финансовых счетах принят закон.
• Новая форма декларации по налогу на прибыль , изменения в приложениях и другие новации 2023
• Налоговики привели  главные ошибки, приводящие к блокированию регистрации НН и РК.
• Новая ответственность за нарушение прав потребителей 2023
• Когда возможно включение поставщика в перечень рисковых из-за сомнительных покупателей? Совет бизнес-омбудсмена
• Формы НН и декларации по НДС изменятся с 1 апреля 2023 г. —  какие обновленные формы следует использовать с 1 апреля и 1 мая?