Подробная инструкция заполнения Приложения 5 к декларации по НДС

Приложение 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость: каким образом следует заполнять таблицы 1 и 2 Д5?

Заполнение Таблицы 1 Приложения 5 (Д5)

Заполнять таблицу 1 Д5 к декларации по НДС необходимо в разрезе операций:

• графа 2 — отображается название операции, что соответствует операциям, приведенным в п. 196.1 и пп. 186.2, 186.3 НКУ;
• графа 3 — норма НКУ (подпункт, пункт статья НКУ), по которому операция относится к такой, что не является объектом налогообложения НДС или по которой место поставки услуги определяется за пределами таможенной территории Украины;
• графа 4 — указывается объем поставки (общей суммой за отчетный период без расшифровки в разрезе контрагентов) по такой сделке.

Заполнение налоговых льгот в Таблице 2

Таблицу 2 приложения 5 к налоговой декларации по НДС следует заполнять в случае осуществления в отчетном (налоговом) периоде операций по поставке товаров / услуг, освобожденных от обложения НДС в разрезе налоговых льгот, используемых налогоплательщиком, в соответствии с кодом льготы, определенном согласно справочнику льгот.

Данные о наименовании и коде соответствующей налоговой льготы нужно приводить в соответствии с справочников льгот в графах:

• 2 «Наименование налоговой льготы»
• 3 «Код налоговой льготы согласно справочнику льгот» таблицы 2 приложения 5 (Д5).

В случае отсутствия кода льготы в справочниках налоговых льгот по состоянию на дату представления декларации в графе 2 таблицы 2 приложения 5 (Д5) проставляется условный код «99999999».

Заполнение Таблицы 2 Приложения 5

Остальные графы заполняются следующим образом:

• графа 4 — указывается сумма налога, не уплаченная в бюджет в отчетном (налоговом) периоде в связи с получением налоговой льготы, расчет которой осуществляется отдельно для каждой из налоговых льгот согласно требованиям пункта 3 раздела V прим. 1 Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС нарастающего итога с начала отчетного года.
• графа 5 — указываются объемы освобожденных от налогообложения операций по поставке товаров / услуг в разрезе льгот. Значение графы 5 итоговой строки «Всего ***» переносится в строки 5 и 5.1 декларации;
• графы 6 — 9 содержат объемы операций по приобретению (в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах) товаров / услуг, по ставкам 20 %, 7 %, 0% или 14 %, которые в текущем отчетном (налоговом) периоде использованы в льготных операциях по поставке товаров / услуг. Если в текущем отчетном (налоговом) периоде используются приобретенные товары / услуги одновременно в нескольких освобожденных от налогообложения операциях, в этих графах необходимо привести объемы приобретения таких товаров / услуг пропорционально их использованию в соответствующих льготных операциях.