Подробно о сроках регистрации налоговых накладных и что со штрафами?

НН и РК в военное время: сроки регистрации, штрафы, исключения. Как M.E.Doc помогает подавать и разблокировать налоговые накладные.

Для упрощения процедур в военное время государство продлило сроки регистрации налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК). Ниже — действующие правила, исключения и подход к штрафам.

Продленные сроки регистрации НН/РК

Указанные сроки зависят от даты составления документа. Перед перечнем правил обратите внимание: в практических разъяснениях эти даты трактуются как включительно.

• НН/РК, составленные с 1 по 15 число месяца — регистрация до 5 числа следующего месяца (включительно).

• НН/РК, составленные с 16 по последний день месяца — регистрация до 18 числа следующего месяца (включительно).

Исключения: сводные и ежедневные НН

Эти виды накладных имеют свои особенности, поэтому их стоит выделить отдельно:

• Сводные НН — регистрируются в течение 20 календарных дней после окончания месяца, в котором они составлены.

• Ежедневные НН — регистрируются по общим правилам, приведённым выше.

Как применяют штрафы за просрочку

Штрафы отличаются в зависимости от того, является ли операция налогооблагаемой, уволенной или нулевой:

• Налогооблагаемые операции (20%, 7%, 14%) — размер штрафа зависит от количества дней просрочки . Подробно рассмотрим ниже в статье.
• Освобожденные от НДС/нулевые операции (а также операции с компенсирующими НН, НН с типом невыдачи покупателю 15 и т.п.) — за просрочку регистрации применяется фиксированный штраф 2% от объема поставки без НДС, но не более 1020 грн . При нерегистрации таких НН/РК применяется штраф в размере 5% от объема поставки, но не более 3400 грн. Для таких НН/РК штраф не зависит от срока просрочки регистрации. Полный список исключений изложен в пункте 120-1.1 статьи 120-1 Налогового Кодекса.

В общем случае размер штрафа за несвоевременно зарегистрированную налоговую накладную зависит от продолжительности просрочки регистрации.

Расчет просрочки начинается со следующего дня после предельного срока регистрации, предусмотренного для соответствующей НН/РК, и продолжается до даты регистрации в Едином реестре. Размеры штрафов предусмотрены пунктом 120-1.1 статьи 120-1 Налогового Кодекса.

Обычный размер штрафа составляет от 10% суммы НДС по таким НН/РК при просрочке регистрации на срок до 15 дней, и до 50% суммы НДС при просрочке более чем на год. Обратите внимание, что в случае блокировки (остановки регистрации НН/РК) штрафы не налагаются на разблокировку такой накладной (пункт 120.1-1. НКУ). В случае, если НН/РК поступили на регистрацию в ЕРНН вовремя (и это отражено в соответствующей квитанции), но были заблокированы, штраф за просрочку не применяется (пункт 120-1.1 статьи 120-1 НКУ).

Размеры штрафов на период военного положения

За нарушение срока регистрации налоговых накладных во время войны также предусмотрены временные размеры штрафов. Они изложены в пункте 90 подраздела 2 Переходных положений Налогового Кодекса. Хотя текущая редакция этого пункта предусматривает, что уменьшенные размеры штрафов будут действовать в течение военного положения и 6 месяцев с даты его окончания, следует помнить, что в текущих условиях законодательство часто меняется, и мониторить силу этого пункта.

Временные штрафы составляют:

• 2% суммы НДС при нарушении срока регистрации до 15 календарных дней;
• 5% суммы НДС при нарушении продолжительностью 16-30 календарных дней;
• 10% суммы НДС при продолжительности просрочки 31-60 календарных дней;
• 15% суммы НДС при просрочке на 61-365 к.д.;
• 25% суммы НДС составит штраф за просрочку более чем на 366 дней.

В то же время для применения уменьшенных сумм штрафов также необходимо выполнение ряда условий. В частности, на ресурсе ЗИР налоговики отмечают , что этот размер штрафов применяется только к НН, составленным после 16.01.2023. При этом за просрочку регистрации НН/РК с датой составления до 15 января 2023 г. включительно, применяются штрафы в размерах, предусмотренных пунктом 120-1.1 НКУ.

Как M.E.Doc помогает с НН и разблокировкой

Программа M.E.Doc — один из самых популярных инструментов для работы с налоговыми накладными в Украине. Она обеспечивает:

• оперативное формирование и подачу НН и РК в ЕРНН в несколько кликов;

• контроль сроков регистрации с автоматической проверкой квитанций;

• механизм подачи пояснений и документов для разблокировки НН, если накладная попала под мониторинг рисков;

• интеграцию с бухгалтерскими системами (BAS), что позволяет избежать дублирования данных;

• электронный архив квитанций, который удобно использовать во время проверок.

Благодаря M.E.Doc бухгалтеры могут своевременно выполнять требования НКУ и минимизировать риски штрафов или блокировки НН.