Детально про терміни реєстрації податкових накладних та що зі штрафами?

ПН і РК у воєнний час: строки реєстрації, штрафи, винятки. Як M.E.Doc допомагає подавати та розблоковувати податкові накладні.

Для спрощення процедур у воєнний час держава продовжила строки реєстрації податкових накладних (ПН) і розрахунків коригування (РК). Нижче — чинні правила, винятки та підхід до штрафів.

Подовжені строки реєстрації ПН/РК

Зазначені строки залежать від дати складання документа. Перед переліком правил зверніть увагу: у практичних роз’ясненнях ці дати трактують як включно.

• ПН/РК, складені з 1 по 15 число місяця — реєстрація до 5 числа наступного місяця (включно).

• ПН/РК, складені з 16 по останній день місяця — реєстрація до 18 числа наступного місяця (включно).

Винятки: зведені та щоденні ПН

Ці види накладних мають свої особливості, тому їх варто виділити окремо:

• Зведені ПН — реєструються протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, у якому їх складено.

• Щоденні ПН — реєструються за загальними правилами, наведеними вище.

Як застосовують штрафи за прострочення

Штрафи відрізняються залежно від того, чи є операція оподатковуваною, звільненою чи нульовою:

• Оподатковувані операції (20%, 7%, 14%) — розмір штрафу залежить від кількості днів прострочення. Детально розглянемо нижче у статті.
• Звільнені від ПДВ/нульові операції (а також операції з компенсуючими ПН, ПН з типом невидачі покупцю 15 тощо)  —  за прострочення реєстрації застосовується фіксований штраф 2% від обсягу постачання без ПДВ, але не більше 1020 грн. У разі нереєстрації таких ПН/РК застосовується штраф у розмірі 5% від обсягу постачання, але не більше 3400 грн. Для таких ПН/РК штраф не залежить від терміну прострочення реєстрації. Повний перелік винятків викладений у пункті 120-1.1 статті 120-1 Податкового Кодексу.

У загальному випадку розмір штрафу за несвоєчасно зареєстровану податкову накладну залежить від тривалості протермінування реєстрації.

Розрахунок прострочення починається з наступного дня після граничного строку реєстрації, передбаченого для відповідної ПН/РК, і триває до дати реєстрації в Єдиному реєстрі. Розміри штрафів передбачені пунктом 120-1.1 статті 120-1 Податкового Кодексу.

Звичайний розмір штрафу складає від 10% суми ПДВ за такими ПН/РК при прострочення реєстрації на термін до 15 днів, і до 50% суми ПДВ при простроченні на понад рік. Зверніть увагу, що у випадку блокування (зупинки реєстрації ПН/РК) штрафи не накладаються до розблокування такої накладної (пункт 120.1-1. ПКУ). У разі, якщо ПН/РК надійшли на реєстрацію в ЄРПН вчасно (і це відображено у відповідній квитанції), але були заблоковані, штраф за прострочення не застосовується (пункт 120-1.1 статті 120-1 ПКУ).

Розміри штрафів на період воєнного стану

За порушення строку реєстрації податкових накладних під час війни також передбачені тимчасові розміри штрафів. Вони викладені в пункті 90 підрозділу 2 Перехідних положень Податкового Кодексу. Хоча поточна редакція цього пункту передбачає, що зменшені розміри штрафів діятимуть протягом воєнного стану та 6 місяців від дати його закінчення, варто пам’ятати, що в поточних умовах законодавство доволі часто змінюється, і моніторити чинність цього пункту.

Тимчасові штрафи складають:

• 2% суми ПДВ при порушення строку реєстрації до 15 календарних днів;
• 5% суми ПДВ при порушення тривалістю 16-30 календарних днів;
• 10% суми ПДВ при тривалості прострочення 31-60 календарних днів;
• 15% суми ПДВ при простроченні на 61-365 к.д.;
• 25% суми ПДВ складе штраф за прострочення на понад 366 днів.

Водночас, для застосування зменшених сум штрафів також необхідне виконання ряду умов. Зокрема, на ресурсі ЗІР податківці зазначають, що цей розмір штрафів застосовується лише до ПН, складених після 16.01.2023. При цьому за прострочення реєстрації ПН/РК з датою складання до 15 січня 2023 включно, застосовуються штрафи у розмірах, передбачених пунктом 120-1.1 ПКУ.

Як M.E.Doc допомагає з ПН та розблокуванням

Програма M.E.Doc — один із найпопулярніших інструментів для роботи з податковими накладними в Україні. Вона забезпечує:

• оперативне формування та подання ПН і РК до ЄРПН у кілька кліків;

• контроль строків реєстрації з автоматичною перевіркою квитанцій;

• механізм подання пояснень і документів для розблокування ПН, якщо накладна потрапила під моніторинг ризиків;

• інтеграцію з бухгалтерськими системами (BAS), що дозволяє уникнути дублювання даних;

• електронний архів квитанцій, який зручно використовувати під час перевірок.

Завдяки M.E.Doc бухгалтери можуть своєчасно виконувати вимоги ПКУ та мінімізувати ризики штрафів чи блокування ПН.