ФЛП не платит налоги во время войны — изменились ли условия?

ФЛП 1 и 2 групп были освобождены от уплаты единого налога, однако в настоящее время региональные налоговики требуют уплаты ЕП. Предусмотрено ли это нормами законодательства?

Ранее налоговики неоднократно сообщали об освобождении физлиц-предпринимателей 1 и 2 групп упрощенной системы налогообложения от уплаты единого налога на период военного положения в Украине без обязанности уплаты этого налога за периоды неуплаты после окончания военного положения.

Однако уже осенью появляются первые сообщения от региональных налоговиков, доказывающих отсутствие такой льготы и обязанность уплаты ЕП предпринимателями 1 и 2 групп упрощенной системы налогообложения. Рассмотрим более подробно, что изменилось в законодательстве.

Обязаны ли ФЛП платить единый налог во время военного положения?

Подпункт 9.2 пункта 9 подраздела 8 раздела XX Налогового Кодекса Украины прямо указывает, что нет. При этом следует отметить, что обязанность плательщика уплачивать в дальнейшем единый налог за периоды, в которых плательщик ЕН пользовался льготой, предусмотренной настоящим подпунктом НКУ, прямо не прописан.

Однако все чаще налоговики ссылаются на так называемые «изменения», внесенные Законом №2120, согласно которым, мол, возвращается обязанность всех налогоплательщиков уплачивать все налоги. В понимании указанных региональных налоговиков положение подпункта 69.1 подраздела 10 Переходных Положений НКУ распространяется на всех плательщиков и все налоги, включая плательщиков ЕН первой и второй группы. Следует обратить внимание, что также указанный Закон 2120 прямо прописывает в пункте 5 изменений:

подраздел 8 дополнить пунктом 9 следующего содержания:

“9. Установить, что временно с 1 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины положения раздела XIV Налогового кодекса Украины применяются с учетом следующих особенностей:

9.1. Физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой и второй группы вправе не уплачивать единый налог.

Законодательной основы для действий региональных налоговиков, требующих от плательщиков единого налога 1 и 2 группы обязательной уплаты указанного налога в течение военного положения, в действующей редакции Налогового Кодекса мы не видим. Хотя региональные налоговики склонны распространять положения подпункта 69.1 подраздела 10 Переходных положений НКУ к плательщикам Единого налога, игнорируя при этом прямо приписанное положение пункта 9.1 подраздела 8 Налогового Кодекса. При этом в сообщениях налоговиков мы узнаем о необходимом для применения льготе «условии не осуществления предпринимательской деятельности», о котором в Законе №2120 вообще не упоминается, а также о «проведении проверок» по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиков.

Другие региональные управления, как Киевское и Сумское, наоборот напоминают ФЛ предпринимателям 1 и 2 групп единого налога о возможности воспользоваться льготой по уплате единого налога во время военного положения исключительно на добровольной основе.

Другим весомым аргументом является начисление налогового долга в электронной карточке налогоплательщика при неуплате единого налога. При этом даже налоговики пока не осведомлены о механизме списания такого налогового долга в случае, если ФЛП-упрощенец первой или второй группы решил воспользоваться своей прямо предусмотренной в НКУ льготой.

В общем, это выглядит как очередное переложение недоразумений между региональными налоговиками на налогоплательщиков, которым предлагается искать пути решения. О подобном случае мы писали в предыдущем материале по отклонению ранее учтенной таблицы данных плательщика НДС без объяснений, которые региональные налоговики обязаны предоставлять. В случае с таблицами данных массовость проблемы несколько помогла, и ГНС Украины отдельным письмом напомнила региональным налоговикам об их обязанностях. Что касается случая с требованием уплаты ФЛП 1 и 2 групп упрощенной системы Единого налога, то ждем разъяснений от ГНС Украины и советуем мониторить ситуацию.

Также напоминаем, что как бы нам ни было сложно, мы обороняемся против нескольких стран-террористов, и вся возможная уплата налогов становится нашим оружием.

Оплачивать ли ЕСВ во время войны?

Определено, что уплата ЕСВ производится по общему правилу в сумме не менее минимального размера. Об особенностях проведения доначисления ЕСВ читайте по ссылке.

Налогоплательщики могут не платить ЕСВ при следующих условиях:

• в случае отсутствия прибыли (есть возможность по желанию плательщика самостоятельно начислить и уплатить ЕСВ в предусмотренных законом пределах) — это устанавливает абзац второй пункта 2 части первой статьи 7 Закона № 2464;
• в течение военного положения и 12 месяцев после его завершения освобожденные от уплаты ЕСВ за себя лица, указанные в пп. 4, 5 и 5 шт. 1 части первой статьи 4 Закона № 2464. При этом они не заполняют расчет единого взноса в составе налоговой декларации за соответствующий период.

Напомним, что начисление страхового стажа за период, за который страховой взнос не уплачивался, не производится.

Что с уплатой других налогов во время войны

Здесь следует обратиться к положениям пункта 69.1 подраздела 10 Переходных Положений НКУ, ведь плательщики, имеющие возможность выполнять свои налоговые обязанности, должны продолжать уплату налогов и сборов (очевидно, кроме определенных НКУ отдельно), а также представление соответствующей отчетности.

Другие налоги, кроме ЕП для указанных категорий и ЕСВ, подлежат уплате во время военного положения.

Напомним, согласно Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно действия норм на период действия военного положения» №2120, с 1 марта 2022 года по 31 декабря года, следующего за годом окончания военного положения, не начисляется и не уплачивается плата за землю государственной и коммунальной собственности, земельные участки , паи, расположенные на территориях ведения боевых действий, временной оккупации, оцепления, которые находятся в собственности или пользовании физических или юридических лиц. Список таких земель должен определить Кабмин. Также не взимается плата за земельные участки , определенные областными военными администрациями как засоренные взрывоопасными предметами и/или на которых имеются фортификационные сооружения.

Другие актуальные новости для вас

Материалы, которые могут вас заинтересовать:

• В конечном тексте Закона №2682 (законопроекта №7433) не предусмотрено освобождение ФЛПов от уплаты ЕСВ  с продолжением начисления страхового стажа.
• Особенности представления налоговой отчетности и уплаты налогов при отключении электричества —  будут ли штрафы за нарушение сроков?
• Когда штрафы за нарушение регистрации  НН и РК не применяются.
• Страхование вместо пожарных проверок —  подписан закон
• Принят Государственный бюджет Украины на 2023 год —  окончательные цифры
• На что обратить внимание при заполнении таблицы данных для разблокирования НН –  советы ГНС.