Хозяйственная операция считается действительной, если… Судебная практика

Опровержение реальности хозяйственных операций истца с контрагентами — какие аргументы признает суд и на что обращают внимание налоговики?

Когда хозяйственная операция может быть признана не реальной?

Кассационный административный суд поддержал позицию ГУ ГНС в Харьковской области по опровержению реальности хозяйственных операций истца с его контрагентами.

Какие признаки нереальности хозяйственных операций учли суд и налоговики:

• отсутствие у указанных поставщиков физических, технических, технологических условий, квалифицированного персонала, объективно необходимых для совершения хозяйственных операций по поставке товара в адрес истца;
• неподача указанными субъектами хозяйствования отчетности, связанной с использованием трудовых ресурсов (налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного налога формы №1ДФ);
• неподтверждение факта транспортировки, погрузки, разгрузки, хранения, приемки товаров, в связи с отсутствием соответствующих документов; отсутствие сертификатов качества или паспорта товара;
• согласно ЕРНН приобретение указанными контрагентами-поставщиками товаров и услуг соответствующей номенклатуры по цепи поставки не установлено;
• контрагенты фигурируют в уголовных производствах.

Суд отметил, что транспортные документы не являются первичными документами по хозяйственной операции по приобретению, однако такие документы должны быть. Кроме того, реальность хозяйственных операций зависит от контрагента, в частности, если контрагент занижает налоговые обязательства и нарушает налоговое законодательство. 

При определении реальности сделок также учитываются:

• наличие первичных документов, являющихся обязательным, но не единственным условием для формирования налогового кредита и расходов;
• кроме первички, у плательщика также должны быть материальные и трудовые ресурсы для ведения предпринимательской деятельности;
• учитывается соответствие номенклатуры приобретенных товаров номенклатуре поставленных товаров в соответствии с ЕРНН и т.п.

Актуальные новости за последнее время

Вас могут заинтересовать следующие материалы:

• Изменения в представлении статистической отчетности 2023
• Самые частые ошибки в приложении 4 ДФ и их исправление.
• Подписан Закон 2876 : запрет спецгруппы ЕН 2% для игорного бизнеса и изменения в регистрации налоговых накладных. 
• Какие отчеты следует подать до 20 февраля? Предельный срок предоставления отчетности за январь 2023 и уплаты налогов за 4 квартал 2022 года.
• Отмена ставки ЕН 2% и отмена других льгот военного положения 2023 — детали.
• Обновлена ​​форма налоговой накладной, декларации по НДС и ряда налоговой отчетности. Какие изменения внесены и когда начинаем подавать новые формы, читайте здесь.