Когда происходит изменение ставок НДС с 14 на 20% для с / х товаров?

Когда происходит изменение ставок НДС с 14 на 20% для с / х товаров? Пояснение от налоговиков.

ГНС информирует о некоторых особенностях обложения налогом на добавленную стоимость за восстановление ставки НДС 20% на отдельные виды сельскохозяйственной продукции.

Порядок начисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и корректировки обязательств, формирования НН и РК в налоговых накладных и их регистрации в Едином реестре определяют статьи 187, 192 и 201 Налогового кодекса Украины.

Напомним, что Закон от 1 июля 2021 № 1600-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки НДС при налогообложении операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции» устанавливает ставку 20% для плательщиков НДС, осуществляющих операции по поставке на таможенной территории Украина и ввоза на таможенную территорию Украины сельскохозяйственной продукции (товаров), классифицируется по следующим кодам согласно УКТ ВЭД:

• 0102
• 0103
• 0104 10
• 0401 (в части молока цельного)
• 1002
• 1004
• 1204 00
• 1207
• 1212 91.

Какие нюансы по применению ставки 20% установленные настоящим Законом?

Определены следующие особенности для применения ставки:

• в случае, когда первое событие при поставке товаров по приведенным кодам, состоялось до вступления в силу Закона № 1600, то есть до 01.08.2021, перерасчет ставки налога на добавленную стоимость и суммы налога на дату второго события не осуществляется;
• если после вступления в силу Закона № 1600 осуществляется возврат аванса или поставленных товаров по вышеуказанным кодам из-за уменьшения количества или стоимости таких товаров, первое событие при поставке которых произошло в течение периода от 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно, корректировка сумм налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в сторону уменьшения осуществляется, исходя из ставки налога на добавленную стоимость 14%;
• если после вступления в силу Закона № 1600 происходит поставка товаров по приведенным кодам или перечисление средств в связи с увеличением количества или стоимости таких товаров, первое событие при поставке которых состоялось до 01 августа 2021, корректировку сумм налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость следует проводить по ставке НДС 20%.

Кроме того, при проведении операций по поставке на таможенной территории Украины товаров по этим кодам, приобретенных до 1 августа, налогоплательщик сохраняет за собой налоговый кредит по НДС в размере, начислений при приобретении этих товаров.

Пересчет ставки НДС и суммы налога не производится в случае, если, с 1 августа 2021 происходит оплата продукции по приведенным кодам, поставленной в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно.

Ставка 14% применяется в случае:

• если с 1 августа 2021 происходит возврат сельскохозяйственной продукции товарных позиций согласно УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91 или авансового платежа за такую ​​продукцию, поставленну. / уплаченную в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно;
• если с 1 августа 2021 происходит изменение количества или стоимости сельскохозяйственной продукции по этим кодам, первое событие по операции по поставке которой состоялась в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно, в сторону уменьшения или в пределах предыдущей суммы, в РК следует указать ставку НДС,  что проставлена ​​в налоговой накладной.

Приведенный порядок составления РК следует применять также при изменении с 01 августа номенклатуры сельхозпродукции по кодам УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91), первое событие по операции по поставке которых состоялось в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно.

Пример от налоговиков по применению ставки 14 и 20 процентов

В случае, когда в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно был получен аванс за сельхозпродукцию по коду УКТ ВЭД 0102, а начиная с 01.08.2021 фактически отгружается продукция товарной позиции согласно УКТ ВЭД 1004, в расчете корректировки:

• в первой строке нужно внести со знаком «-» показатели строки корректируемой НН с указанием ставки налога 14%;
• во второй строке со знаком «+» следует внести правильные показатели номенклатуры товара с применением ставки НДС 20%.