Учет командировок по-новому: подробности

Новый порядок налогообложения и отчетности о командировочных расходах с 1 апреля — рассматриваем основные изменения в соответствии с Законом Украины № 2888.

Изменения по налогообложению и отчетности по командировочным расходам с 1 апреля

Закон Украины от 12.01.2023 г. № 2888-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о платежных услугах» вступает в действие 1 апреля 2023 года. этот закон обновляет пункт 170.9 Налогового Кодекса Украины о порядке налогообложения сумм излишне израсходованных средств и электронных денег, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенных в определенный срок.

Фактическое количество дней пребывания в командировке рассчитывается в соответствии с приказом о командировке при наличии одного или нескольких документальных доказательств пребывания в командировке, например:

• отметок пограничных служб о пересечении границы;
• проездных документов, счетов на жительство;
• любых других документов, подтверждающих фактическое пребывание лица в командировке).

Подтверждающими документами считаются:

1. транспортные билеты или транспортные счета, багажные квитанции, включая электронную форму;
2. документы, полученные от лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, страховые полисы;
3. документы, выписки, сведения со счета, содержащие определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитированы платежные инструменты;
4. документы, подтверждающие выполнение операции с использованием платежных инструментов;
5. другие документы, удостоверяющие стоимость расходов.

В случае использования в течение командировки или для отдельных гражданско-правовых действий корпоративного или личного платежного инструмента расходы следует засвидетельствовать документом в электронном или бумажном виде, содержащим определенную законом информацию о выполненных платежных операциях.

Документальное подтверждение суммы фактических командировочных расходов или выполнения отдельных гражданско-правовых действий путем предоставления подтверждающих документов и возврата лицу, выдавшему средства под отчет, суммы излишне израсходованных средств в соответствии с подпунктом 170.9.1 НКУ, осуществляется налогоплательщиком до окончания месяца, следующего за месяцем , при котором налогоплательщик:

1. завершает такую ​​командировку;
2. завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства под отчет.

В случае использования в течение командировки или отдельных гражданско-правовых действий корпоративного или личного платежного инструмента списание средств осуществляется позже даты завершения командировки или выполнения отдельного гражданско-правового действия, определенные подпунктом 170.9.3 Налогового Кодекса Украины, продолжаются на один календарный месяц.

Отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, должен быть составлен и подан в сроки, установленные подпунктом 170.9.3 Налогового Кодекса Украины. Отчет представляется в бумажном или электронном виде в соответствии с положениями законов Украины «Об электронных документах и ​​электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах». Отчет представляется в случае:

• наличия налогооблагаемого дохода, определенного в соответствии с подпунктом 170.9.1 Налогового Кодекса Украины, с целью расчета суммы налога;
• использование налогоплательщиком наличных сверх суммы суточных расходов (включая полученную сумму с применением платежных инструментов).

В случае использования в течение командировки или для отдельных гражданско-правовых действий корпоративного или личного платежного инструмента в пределах суммы суточных расходов и при отсутствии налогооблагаемого дохода отчет об использовании средств не составляется и не подается.

Актуальные новости для бухгалтера

Читайте также другие материалы за последнее время:

• Новый порядок ведения первички с 9 марта 2023 — перечень изменений
• Утверждены критерии определения критически важных предприятий при бронировании военнообязанных
• Какие плательщики подают заявление по форме 1-ОПП при переименовании улиц, а какие сообщают об этом госрегистратору?
• Запрос от налоговиков по поводу объяснения причин убыточности в результате войны — в каких случаях отвечать и как составить объяснения, рассказываем здесь.
• Использование собственной карты для предпринимательской деятельности –  главные риски.
• Информируем о предельных сроках подачи отчетности и уплаты налогов в марте 2023 года.