Оплатили маркетинговые услуги? Включаем в расходы правильно

Верховный Суд назвал условия учета расходов на маркетинговые услуги в состав налоговых расходов. Главное условие — документальное подтверждение и связь таких расходов с хозяйственной деятельностью плательщика.

В Постановлении от 25 марта 2021 по делу № 813/2781/17 Верховный суд отмечает, что расходы на маркетинговые услуги могут быть зачислены в состав налоговых расходов исключительно при условии их экономической обоснованности, непосредственного влияния на результаты хозяйственной деятельности и подтверждения соответствующими первичными документами.

Маркетинговые услуги в Налоговом Кодексе

Подпункт 14.1.108. статьи 14 НКУ устанавливает следующее определение для маркетинговых услуг.

Маркетинговые услуги или маркетинг — услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере:

• изучения рынка;
• стимулирования сбыта продукции (работ, услуг);
• политики цен;
• организации и управлении движением продукции (работ, услуг) к потребителю;
• послепродажного обслуживания потребителя в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика.

К маркетинговым услугам относятся услуги:

• по размещению продукции налогоплательщика в местах продажи;
• изучения, исследования и анализа потребительского спроса;
• внесение продукции (работ, услуг) налогоплательщика к информационным базам продажи;
• сбор и распространение информации о продукции (работы, услуги);

Как подтвердить связь расходов на маркетинговые услуги

Подтверждением связи расходов на маркетинговые услуги с хозяйственной деятельностью предприятия могут быть:

• приказ по предприятию о необходимости проведения таких маркетинговых исследований, время проведения, территория, границы и т.д.;
• договор на проведение маркетинговых исследований, с указанием вида маркетинговых исследований, цели их проведения и тому подобное.

В подтверждение фактического получения маркетинговых услуг следует сформировать:

• акт приема-передачи услуг или другой документ, подтверждающий фактическое предоставление таких услуг;
• отчет о проведении маркетинговых исследований, где указаны результаты исследований и рекомендации заказчику.

Какую информацию нужно отразить в документах для подтверждения

Акт приема-передачи услуг должен иметь все обязательные реквизиты первичных документов, предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

Акты выполненных работ должны содержать конкретный перечень предоставляемых услуг, место и дата их предоставления, а также указано, в чем выражено результат работ.

В отчете о проведении маркетинговых исследований должна содержаться информация:

• об анализе конкуренции между крупнейшими производителями на оптовом и розничном рынках продажи и оценку уровня конкуренции
• основные тенденции развития рынка
• динамику изменения цен
• ассортимент продукции (товара)
• политику ценообразования
• анализ импорта и экспорта продукции (товаров) и их влияние на рынок
• потенциальные потребители и количественные показатели (емкость рынка) планируемой продажи
• прогнозный план продажи, оценку рисков, финансовый план
• анализ эффективности проекта
• прогнозный уровень рентабельности
• срок окупаемости проекта
• выводы и рекомендации по результатам проведенного исследования.

Только при соблюдении указанных выше условий налогоплательщики имеют право отнести расходы на маркетинговые услуги в состав расходов.