Особенности заполнения новой Декларации по НДС

Как заполнять новую декларацию по НДС в соответствии с последними изменениями? Публикуем пошаговую инструкцию.

Изменения НДС 2024

Недавно Минфин приказом №400 от 09.08.2024 (официально опубликовано 25.09.2024, действует с 01.10.2024 г.) обновил формы налоговой отчетности по НДС, а также порядок их заполнения и представления. Как предусматривает пункт 46.6 Налогового Кодекса, использовать обновленные формы необходимо для отчетности за налоговый период, который наступает после официальной публикации новых форм.

Таким образом, с отчетного периода октябрь 2024 года следует отчитываться по формам, утвержденным Приказом Минфина №400.

Обратите внимание: 

• в формах налоговой отчетности по НДС отражены изменения, относящиеся к режиму экспортного обеспечения (РЕЗ). Режим экспортного обеспечения в Украине вступает в действие, начиная с 1 декабря 2024 — подробности в этой статье;
• до 1 декабря строки декларации по НДС, уточняющего расчета и соответствующие разделы приложений, относящиеся к РЭС, не заполняются;
• после 1 декабря 2024 г. указанные строки следует заполнять только плательщикам НДС, которые поставляют товары, к которым применяется режим экспортного обеспечения;
• новая Декларация по НДС 2024 г. с приложениями и уточняющим расчетом изложена в обновлении Медок 11.02.154.

Декларация НДС: что изменилось

Для повышения точности налогового учета операций с экспортом товаров за пределы Украины, в декларацию и уточняющий расчет добавлены новые строки. В частности добавлены новые разделы для детального отображения операций по экспорту в режиме экспортного обеспечения отдельных видов товаров. Также уточнен порядок заполнения сведений о приобретении товаров/услуг.

Обновлено Декларация НДС:

• В Разделе I декларации Налоговые обязательства добавлена ​​новая строка 2.3 с подстроками для отражения операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров, к которым применен РЕЗ;
• в Строке 7 будет отдельно указываться:
  • в строке 7.1 — корректировка объемов поставок и налоговых обязательств, в подстроке 7.11 корректировка для операций по нулевой ставке НДС;
  • в строке 7.2 следует отражать корректировку объемов и налоговых обязательств по операциям РЭС, а в подстроках детализировать операции по соответствующей ставке.

Важно: в строках 2.3 и 7.2 не требуется заполнять колонки А и Б. При заполнении строк, касающихся операций с РЭС, следует помнить, что до 1 декабря такие строки не заполняются, а с 1 декабря подлежат заполнению налогоплательщиками НДС. товары, к которым применяется режим экспортного обеспечения (отдельные группы товаров). Просмотреть, какие товары по кодам УКТ ВЭД относятся к таким группам, можно по ссылке.

• В разделе II декларации «Налоговый кредит» добавлена ​​новая строка 11.4.
• В колонке А указанной строки следует отразить объемы ввозимых на таможенную территорию Украины товаров, внеоборотных активов, без уплаты НДС при растаможивании таких товаров;
• Обновлена ​​редакция строки 15. Согласно изменениям, в строке следует отражать корректировку налогового кредита в случае возврата товары/услуги или суммы предоплаты в случае отсутствия регистрации РК в ЕРНН.

Обратите внимание: плательщики НДС больше не обязаны перечислять долю использования внеоборотных активов, приобретенных до 01 июля 2015 года, в налогооблагаемых операциях по результатам одного, двух и трех лет после года начала эксплуатации, а также отражение корректировки налогового кредита по результатам такого перерасчета строки 15. При необходимости плательщики НДС смогут уточнить указанные показатели в строке 15.2 уточняющего расчета.

В Декларации НДС и уточняющего расчета обновлена ​​таблица, где вносятся данные по изменению остатка отрицательного значения по результатам проверки (налогового уведомления-решения) или на основании уточняющего расчета. В графе о данных налогового уведомления-решения сумму остатка отрицательного значения следует отражать за поставщиками, по которым произошли изменения. 

Изменения в приложениях к декларации по НДС

Что изменилось в заполнении приложений к декларации по налогу на добавленную стоимость в связи с Приказом Минфина №4007

Изменения претерпели следующие приложения к Декларации:

• Приложение 1 — добавлена ​​таблица 1.3 для внесения данных о корректировке налоговых обязательств по операциям РЭС на основании расчетов корректировки, составленных на основании подпунктов «б», «в» подпункта 97.4 пункта 97 подраздела 2 раздела ХХ НКУ. Подробно о заполнении Приложения 1 читайте в разъяснении налоговиков по ссылке.
• Приложение 2 объединено с Приложением 3, соответствующим образом изменена нумерация последующих приложений.
• Обновлена ​​таблица 1 относительно данных о расчете суммы отрицательного значения и суммы бюджетного возмещения.
• Добавлена ​​также таблица 1.1 для сведений о суммах налога по операциям по приобретению товаров/услуг, если такие суммы налога были засчитаны в погашение налоговых обязательств по операциям в РЭС, при фактической уплате сумм НДС таким поставщикам или в Госбюджет. Нюансы заполнения Приложения 2 по ссылке.
• Приложение 5 больше не предусматривает дублирование проведения расчета доли по показателям предыдущего календарного года, рассчитывалось в декларации за январь. Также определен единый период – декабрь, в котором рассчитанная доля будет применяться для осуществления перерасчета по итогам текущего календарного года и в течение следующего календарного года для определения налоговых обязательств в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 раздела V НКУ.

Другие приложения остаются без изменений по существу – изменения коснулись только нумерации.

Указанная информация изложена в письме ГНС от 28.10.2024 № 29885/7/99-00-21-03-02-07.

Важные новости за последнее время

Обратите внимание на другие полезные статьи:

• Режим экспортного обеспечения с 1 декабря — что нужно знать
• Заполняем приложение 4ДФ без ошибок — нюансы
• Налоговый календарь на ноябрь 2024
• Новое в статистической отчетности 2025 — какие изменения произойдут
• Законопроект о Госбюджете 2025 принят за основу — окончательные ли цифры?
• Новации в порядке регистрации НН
• Обновленная форма 20-ОПП: что знать