Ошибка в приложении 2 к декларации по НДС? Исправляем вместе
Напоминаем порядок исправления ошибки в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и нюансы заполнения уточняющего расчета и приложения.
Как исправить ошибку в поданной декларации?
Пункт 50.1 Налогового кодекса, а также пункт 1 раздела IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость № 21 устанавливает, как происходит исправление ошибки в поданной декларации.
- В случае, если налогоплательщик самостоятельно находит неточности в поданной им декларации, ему следует предоставить уточняющий расчет к этой декларации.
- Расчет подается по форме, действительной на дату формирования такого расчета и соответствующей действующему законодательству.
- При подаче уточняющего расчета следует принимать во внимание сроки давности, установленные в статье 102 Налогового кодекса.
- При необходимости корректировки неточностей в ранее поданной декларации по НДС, следует включить в уточняющий расчет приложения, в которых указаны данные о уточняемых показателях. Такое положение предусмотрено пунктом 3 раздела IV Порядка № 21.
Соответственно, для проведения корректировки в приложении к декларации по налогу на добавленную стоимость, плательщик должен подать уточняющий расчет и приложение к нему.
Исправление ошибки в Приложении 2 (Д2) к декларации по НДС
Заполнение приложений при исправлении ошибок происходит следующим образом:
- заглавная часть должна содержать отметку «Х» напротив поля 013 «Уточняющий»;
- поле 02 — следует отметить текущий отчетный период, в котором производится исправление неточности и подается уточняющий расчет;
- поле 03 должен содержать период допущения неточности.
Когда корректировка происходит в приложении 2 «Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая зачисляется в состав налогового периода следующего отчетного (налогового) периода», в случае, если ошибки повлияли на показатели декларации, в уточняющем Д2 при необходимости увеличения или уменьшения числовых данных по строке в приложении действуем следующим образом:
- следует уточнить значение такой строки со знаком «+» или «-»;
- при необходимости добавления новой или удаления существующей строки приложения, указанную строку следует повторить на полную сумму со знаком «+» или «-».
В таком случае заполнение уточняющего расчета происходит следующим образом:
- Графа 4 при заполнении уточняющего расчета должна содержать перенесенные соответствующие показатели налоговой декларации по НДС, приложение 2 к которой корректируется.
- В графу 5 необходимо перенести все соответствующие показатели декларации с учетом исправленных ошибок.
- В графе 6 приложения следует отразить разницу.
В случае, когда неточности в приложении не связаны с достойными показателями, итоговую строку «Всего» не нужно заполнять. Такими ошибками могут быть:
- некорректные ИНН;
- ошибочный отчетный налоговый период;
- неправильные дата или номер документа.
Такие ошибки следует исправить по следующей схеме:
- повторить запись, в которой допущена ошибка;
- сторнировать стоимостные показатели (отразить со знаком «-»);
- привести правильную запись по операции с исправленными показателями.
Заполнение уточняющего расчета к декларации в этом случае происходит так:
- в графу 4 следует перенести показатели декларации, приложение 2 к которой нужно уточнить;
- в графе 5 нужно проставить соответствующие показатели декларации с учетом исправленных ошибок (в данном случае ни соответствуют показателям из графы 4);
- графа 6 не заполняется.