Ошибка в приложении 2 к декларации по НДС? Исправляем вместе

Напоминаем порядок исправления ошибки в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и нюансы заполнения уточняющего расчета и приложения.

Как исправить ошибку в поданной декларации?

Пункт 50.1 Налогового кодекса, а также пункт 1 раздела IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость № 21 устанавливает, как происходит исправление ошибки в поданной декларации.

• В случае, если налогоплательщик самостоятельно находит неточности в поданной им декларации, ему следует предоставить уточняющий расчет к этой декларации.
• Расчет подается по форме, действительной на дату формирования такого расчета и соответствующей действующему законодательству.
• При подаче уточняющего расчета следует принимать во внимание сроки давности, установленные в статье 102 Налогового кодекса.
• При необходимости корректировки неточностей в ранее поданной декларации по НДС, следует включить в уточняющий расчет приложения, в которых указаны данные о уточняемых показателях. Такое положение предусмотрено пунктом 3 раздела IV Порядка № 21.

Соответственно, для проведения корректировки в приложении к декларации по налогу на добавленную стоимость, плательщик должен подать уточняющий расчет и приложение к нему.

Исправление ошибки в Приложении 2 (Д2) к декларации по НДС

Заполнение приложений при исправлении ошибок происходит следующим образом:

• заглавная часть должна содержать отметку «Х» напротив поля 013 «Уточняющий»;
• поле 02 — следует отметить текущий отчетный период, в котором производится исправление неточности и подается уточняющий расчет;
• поле 03 должен содержать период допущения неточности.

Когда корректировка происходит в приложении 2 «Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая зачисляется в состав налогового периода следующего отчетного (налогового) периода», в случае, если ошибки повлияли на показатели декларации, в уточняющем Д2 при необходимости увеличения или уменьшения числовых данных по строке в приложении действуем следующим образом:

• следует уточнить значение такой строки со знаком «+» или «-»;
• при необходимости добавления новой или удаления существующей строки приложения, указанную строку следует повторить на полную сумму со знаком «+» или «-».

В таком случае заполнение уточняющего расчета происходит следующим образом:

• Графа 4 при заполнении уточняющего расчета должна содержать перенесенные соответствующие показатели налоговой декларации по НДС, приложение 2 к которой корректируется.
• В графу 5 необходимо перенести все соответствующие показатели декларации с учетом исправленных ошибок.
• В графе 6 приложения следует отразить разницу.

В случае, когда неточности в приложении не связаны с достойными показателями, итоговую строку «Всего» не нужно заполнять. Такими ошибками могут быть:

• некорректные ИНН;
• ошибочный отчетный налоговый период;
• неправильные дата или номер документа.

Такие ошибки следует исправить по следующей схеме:

• повторить запись, в которой допущена ошибка;
• сторнировать стоимостные показатели (отразить со знаком «-»);
• привести правильную запись по операции с исправленными показателями.

Заполнение уточняющего расчета к декларации в этом случае происходит так:

• в графу 4 следует перенести показатели декларации, приложение 2 к которой нужно уточнить;
• в графе 5 нужно проставить соответствующие показатели декларации с учетом исправленных ошибок (в данном случае  ни соответствуют показателям из графы 4);
• графа 6 не заполняется.