Помилка в додатку 2 до декларації з ПДВ? Виправляємо разом

Нагадуємо порядок виправлення помилки у податковій декларації з податку на додану вартість та нюанси заповнення уточнюючого розрахунку і додатку.

Як виправити помилку у поданій декларації?

Пункт 50.1 Податкового кодексу, а також пункт 1 розділу IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість № 21 встановлює, як відбувається виправлення помилки у поданій декларації.

• У випадку, коли платник податку самостійно знаходить неточності у поданій ним декларації, йому слід надати уточнюючий розрахунок до цієї декларації.
• Розрахунок подається за формою, що дійсна на дату формування такого розрахунку та відповідна чинному законодавству.
• При поданні уточнюючого розрахунку слід брати до уваги терміни давності, що встановлені у статті 102 Податкового кодексу.
• За необхідності коригування неточностей у раніше поданій декларації з ПДВ, слід долучити до уточнюючого розрахунку додатки, у яких вказані дані стосовно уточнюваних показників. Таке положення передбачене пунктум 3 розділу IV Порядку № 21.

Відповідно, для проведення коригування у додатку до декларації з податку на додану вартість, платник повинен подати уточнюючий розрахунок та додаток до нього.

Виправлення помилки у Додатку 2 Д2 до декларації з ПДВ

Заповнення додатків при виправленні помилок відбувається наступним чином:

• заголовна частина повинна містити позначку «Х» навпроти поля 013 «Уточнюючий»;
• поле 02 — слід зазначити поточний звітний період, у якому проводиться виправлення неточності та подається уточнюючий розрахунок;
• поле 03 має містити період допущення неточності.

Коли коригування відбувається в додатку 2 «Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового періоду наступного звітного (податкового) періоду», у разі, якщо помилки вплинули на показники декларації, в уточнюючому Д2 за необхідності збільшення або зменшення числових даних за рядком у додатку діємо наступним чином:

• слід уточнити значення такого рядка зі знаком «+» або «-»;
• за потреби додання нового чи видалення наявного рядка додатка, вказаний рядок слід повторити на повну суму зі знаком «+» або «-».

У такому разі заповнення уточнюючого розрахунку відбувається наступним чином:

• Графа 4 при заповненні уточнюючого розрахунку повинна містити перенесені відповідні показники податкової декларації з ПДВ, додаток 2 до якої коригується.
• У графу 5 необхідно перенести усі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок.
• У графі 6 додатку слід відобразити різницю.

У випадку, коли неточності в додатку не пов’язані з вартісними показниками, підсумковий рядок «Усього» не потрібно заповнювати. Такими помилками можуть бути:

• некоректні ІПН;
• помилковий звітний податковий період;
• неправильні дата чи номер документу.

Такі помилки слід виправити за наступною схемою:

• повторити запис, у якому допущено помилку;
• сторнувати вартісні показники (відобразити зі знаком «-»);
• навести правильний запис щодо операції з виправленими показниками.

Заповнення уточнюючого розрахунку до декларації у цьому випадку відбувається так:

• до графи 4 слід перенести показники декларації, додаток 2 до якої потрібно уточнити;
• у графі 5 потрібно проставити відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок (у даному випадку відповідають показникам з графи 4);
• графа 6 не заповнюється.