Правильное оформление расчета корректировки при изменении стоимости товара

Вы узнаете, как корректно оформить расчет корректировки во избежание налоговых споров и обеспечить соответствие действующему законодательству Украины.

Правильное оформление расчета корректировки в налоговую накладную является важной составляющей бухгалтерского учета, особенно в случаях, когда происходит изменение стоимости товаров. В этом материале мы рассмотрим, как корректировать налоговую накладную в случае изменения стоимости товара на момент отгрузки и ответим на вопрос о корректном оформлении документа.

Ситуация

Представим такую ситуацию: Ваш покупатель оплатил 20% подписки за товар в декабре 2021 года, и вы выписали налоговую накладную на эту подписку. Предположим, что сумма аванса составляла 15000 грн.

В марте 2024 года вы производите отгрузку товара по одной из позиций. Сумма отгрузки составляет 17 000 грн. Согласно договору, цена отгрузки рассчитывается следующим образом: 20% стоимости по курсу аванса и 80% по курсу на дату отгрузки. Цена товара изменилась за три года, и покупатель был об этом уведомлен.

Вы откорректировали количество и цену по первой позиции товара по причине 104, а подписку по второй позиции сняли по причине 103. Однако покупатель не согласен с такой корректировкой. Как правильно оформить расчет корректировки?

Правильное оформление расчета корректировки

Согласно информации от 11.07.2024, правильный подход к корректировке должен быть следующим:

Корректировка первой позиции товара:

• Поскольку изменилось и количество, и цена товара, корректировку по этой позиции следует произвести двумя строчками с кодом причины «104». Это отражает изменение номенклатуры и стоимости продукта.
• В графе 2.1 табличной части раздела Б расчета корректировки указывается код причины «104». Графы 9 и 10 не заполняются. В первой строке указываются старые данные по налоговой накладной со знаком «-», во второй – новые данные.

Корректировка второй позиции товара:

• Поскольку подписка на эту позицию была зачислена на оплату другой позиции, следует снять эту позицию с кодом причины «103». Это код корректировки для возврата товаров или авансовых платежей.
• В расчете корректировки эта позиция будет снята одной строчкой с кодом причины «103».

Нормативные документы

При составлении расчета корректировки следует руководствоваться следующими нормативными документами:

• Налоговый кодекс Украины (НКУ) – пункт 192.1 статьи 192 НКУ регулирует порядок корректировки налоговых обязательств.
• Индивидуальные налоговые консультации (ИПК) — ИПК ГФС от 05.02.2019 г. № 401/6/99-99-15-03-02-15/ИПК объясняет порядок корректировки авансовых платежей.
• Общие информационные ресурсы (ЗИР) — категория 101.15 дает рекомендации по заполнению граф расчета корректировки.

Правильное оформление расчета корректировки является ключевым во избежание налоговых споров. Для корректировки изменения количества и цены товара следует использовать код причины «104», а для снятия подписки – код причины «103». Выполнение этих требований поможет обеспечить соответствие налоговому законодательству и избежать возможных недоразумений с покупателем.