Что нужно знать предпринимателю об НДС?

Налог на добавленную стоимость – непрямой налог, введенный в 1992 году. База для налога – стоимость товара (услуги), объект НДС – операция по поставке товара (оказание услуги).

Налог на добавленную стоимость – непрямой налог, введенный в 1992 году. База для налога – стоимость товара (услуги), объект НДС – операция по поставке товара (оказание услуги).
Плательщики НДС в Украине в прямом или косвенном виде – все, кто участвует в хозяйственной деятельности. Напрямую налог уплачивают предприниматели-зарегистрированные плательщики НДС, косвенно платят налог потребители товаров или услуг.

В чем суть НДС

При покупке товара в магазине покупатель (физлицо) оплачивает НДС, заложенный в цену товара. Магазин выплачивает часть полученной за товар оплаты в виде НДС в бюджет. Приобретая товар у производителя, магазин уже уплатил НДС, входящий в цену за товар. Это налоговый кредит по НДС (по-бухгалтерски — «входящий», «входной» НДС).

После продажи товара в магазине, формируется новый размер НДС. Его обязуется уплатить в виде налога магазин, это налоговое обязательство (так называемый исходящий НДС). Из налогового обязательства вычитают сумму налогового кредита и получают сумму НДС, поступающую в бюджет.

Налоговый кредит может превышать налоговое обязательство. Тогда вступает в силу право возмещения НДС – возврата денег на счет предприятия.
ВАЖНО: Главное юрлицо считается одним плательщиком, с филиалами включительно.

Регистрация плательщиком НДС наступает в случаях:

• В течение полугода оборот его торговли (оказанных услуг) более 1 млн. грн. (кроме НДС). Такая обязанность может наступить в любом месяце года, если за предыдущие 12 было превышение;
• Регистрация плательщиком НДС в добровольном порядке.

Иногда граждане, платят НДС, но официально в статусе плательщика не зарегистрированы. Это физлица, ввозившие в Украину товар стоимостью выше лимитов, предусмотренных Таможенным кодексом.

Расчёт Ставки НДС в Украине

По законодательству, есть четыре модели расчёта ставки НДС:

1. 20% стандартная ставка, применимая к хозяйственным операциям.
2. 0% допускается по отношению к операциям из перечня НК (ст. 195). Это товары и услуги, связанные с выполнением международных перевозок пассажиров или грузов, обслуживанием воздушных суден и т. д.
3. 7% ставка для товаров, оборудования медицинского назначения (ст. 197 НК).
4. 14% ставка по Закону №1115-IX для отдельных видов сельскохозяйственной деятельности. (15 групп товаров, по классификатору ВЭД).

Не подлежат обложению услуги страхового профиля, зарплаты, дивиденды, роялти, импортные товары, полученные ФЛП/юрлицом, суммарной стоимостью не более 150 евро. Подробнее в ст. 196 НК.

Налоговая накладная ПО НДС

Налоговая накладная – это базовый первичный обязательный документ учета. Он оформляется во время хозяйственных операций с НДС для дальнейшей регистрации ее в ЕРНН. Налоговая накладная – обоснование начисления налогового кредита. Формировать, вести учет и хранить налоговые накладные нужно в строго установленном порядке, иначе ФОПу грозят штрафные санкции. Создать и зарегистрировать налоговіе накладные и расчетные накладные в ЕРНН можно в модуле M.E.Doc Учет НДС.

ВАЖНО: правильно заполняйте дату налоговой накладной. Это дата получения оплаты за товар или день получения товара. Что из событий происходит раньше – то и фиксируется как дата документа. Размер налога в оформленной налоговой накладной должны быть соотносима с количеством средств на НДС счете. При соблюдении этого условия накладная регистрируется в ЕРНН.

Отчётность по НДС

Плательщик НДС ведет учет документов и своевременно отчитывается. Декларация подается ежемесячно в электронном виде с наложением квалифицированной электронной подписи. После подачи отчетности плательщик получает две квитанции:

• Первая квитанция – после первичной автоматизированной проверки приходит плательщику в первые часы после получения отчета ГФС.
• Вторая квитанция присылается максимум в следующий рабочий день после первой.

Подается отчетность до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Раньше ФЛП единщики имели право отчитываться поквартально, но теперь действуют те же правила – подавать документацию раз в месяц.

Существует установленная форма отчета по НДС, утвержденная приказом Минфина Украины от 28. 01. 2016 г. № 21. Если хозяйственная деятельность субъектом не выполнялась и нет показателей для декларирования (включая задолженности предыдущих периодов), то декларация не подается. (ст. 49).

Поданную в декларации сумму необходимо заплатить не позже 10 календарных дней после завершения сроков подачи налоговой декларации.

Банковский спецсчет НДС

Статус плательщика предусматривает спец. банковский счет. Учет всех взаиморасчетов по НДС между сторонами СХД должен выполняться через него. Обычные счета не применимы. Спецсчет открывают в системе Государственного казначейства. Особенности спецсчета НДС:

• Средства на счете нельзя использовать по другому назначению кроме обслуживания НДС.
• Состояние счета влияет на регистрирование налоговых накладных в ЕРНН.

Свидетельство плательщика НДС:

Важнейший документ – свидетельство о регистрации в реестре плательщиков.

Чтобы его получить, нужно подать заявление в территориальное отделение налоговой по форме №1 НДС. Приложите к нему квитанцию об уплате за бланк документа 17 грн. Плательщик НДС при подаче заявления на регистрацию, вправе выбрать день внесения записи в единый реестр. Во время регистрации заявитель получает уникальный номер (12 символов – для юрлиц и 10 символов для физлиц, в некоторых случаях код может состоять из 9 символов).

Свидетельство плательщика получают на 10-й день после подачи заявления в налоговом органе или по почте, предварительно оплатив доставку.

Законом установлена обязанность размещать копии свидетельства о регистрации на видных местах на своем предприятии. Для этого нужно получить заверенные налоговиками копии свидетельства. Процедура их получения аналогична, только изготавливаются они в течение 3 дней. В свидетельство допустимо вносить правки (изменить адрес) или восстановить его после утери оригинала.

С 2020 года новосозданные субъекты экономической деятельности вправе зарегистрироваться как плательщик НДС без подачи заявления. Запись в перечень вносится автоматически после регистрации юрлица или ФЛП.

Зарегистрироваться в территориальном представительстве контролирующего органа компетентного в вопросах регистрации плательщиков очно уже нельзя. Заявления подаются только в электронном виде.

Прекращение регистрации плательщиком НДС (согласно п. 9.8 Закона об НДС)

• по решению самого плательщика – добровольно;
• по решению контролирующего налогового органа – аннулирование регистрации.

Проверка плательщика НДС

Законом предусмотрен порядок проверки плательщика. Чтобы убедиться в наличии регистрации, отправляется запрос о получении выписки из реестра плательщиков НДС. Для этого надо обратиться в контролирующий орган через «Электронный кабинет плательщика» на сайте ГФС, и следуя вкладкам меню отправить заполненную типовую форму запроса.

Кому выгодна система налогообложения с НДС

Есть ли смысл добровольно переходить на уплату НДС? Чтобы принять оптимальное решение, нужно проанализировать своих поставщиков и покупателей (заказчиков). Система с НДС требует более тщательной организации учета и больших трат на бух обслуживание бизнеса. Какие есть варианты:

• Предприятие делает закупки у плательщиков или импортирует продукцию, и при этом продает тоже плательщикам. Статус плательщика НДС вам иметь обязательно.
• Предприятие работает с поставщиками и заказчиками – неплательщиками НДС. Статус плательщика НДС вам получать невыгодно.
• Предприятие имеет смешанную структуру контрагентов. Потребуется прогноз оборотов и сумм НДС. Общая и упрощенная система + НДС.

Когда уплата НДС обязательна, есть вариант налогообложения на общей системе или на «упрощенке» с НДС (ставка ЕН 3% с оборота).

Когда НДС не обязателен, есть вариант налогового учета на общей системе без НДС и ЕН ставкой 5% с оборота.

Первый вариант бывает выгоден в случае, когда доход минимален или него нет (в начале деятельности). Использовать его можно до превышения оборота в 1 млн за год. Дальше налога уже не избежать.

Расчет НДС

Чтобы рассчитать размер налога для уплаты в бюджет из суммы налоговых обязательств вычитаем сумму налогового кредита. Эта разница и будет суммой нашего НДС.
Для правильного расчета НДС придерживаемся некоторых правил:

• НДС – отдельный налог, учет которого ведется отдельно от других обязательных фискальных платежей и не влияет на их размер;
• рассчитываем размер налога по строго установленным законом ставкам исходя из специфики вашей экономической деятельности (20%,7%, 14%, 0%);
• налоговое обязательство формируется из суммарного НДС, согласно данным всех налоговых накладных, выписанных поставщиком за отчетный период (месяц);
• налоговый кредит формируется из суммарного НДС, согласно данным всех налоговых накладных, полученных за отчетный период (месяц).

Например:

В документах учета отражено, что продавец продал за месяц трем покупателям товаров на 500, 1000, 1500 грн. (стоимость товара без НДС)Чтобы сформировать обязательство, вычисляем 20% от каждой суммы (такова ставка НДС, по которой работает предприниматель) и получаем итоговые суммы налоговых накладных: 600 (из них 100 – НДС), 1200 (из них 200 – НДС),1800 (из них 300 – НДС). Суммарное обязательство по НДС за месяц составит 600 грн.

Чтобы определить размер налогового кредита, плюсуем суммы стоимости товара, указанные в налоговых накладных поставщиков. Допустим, НДС с этой суммы — 300 грн. Наше обязательство в этом случае=600 грн. – 300 грн. кредита= 300 грн. нужно уплатить в бюджет.

Покупка ФЛП авто с оформлением налогового кредита

Учет расходов на закупку товара, сырья и т.д. обычно не вызывают вопросов у налоговиков с точки зрения начисления налогового кредита по НДС. Но часто предприниматель желает включить в налоговый кредит покупку автомобиля или амортизацию на авто (разрешено письмом ГНАУ от 03.10.2008 г. No 20189/7/16-1517-26).

Если это транспортное средство применяется в хозяйственной деятельности и предприниматель может подтвердить это документально, то НК удастся отстоять. Подтвердите расходы на приобретение автомобиля (налоговая накладная при покупке) и факт использование авто в производственных целях. Для подтверждения использования авто в хоз деятельности подойдут документы:

• Лицензия на право перевозок.
• Приказ об использовании транспорта в работе (указание марки цвета, номера машины, где авто будет применяться на производстве).
• Ведение учета первички по авто (накладные, путевые листы и т.д.).

Плательщики НДС: кто они?

Уплачивают налог юридические лица (предприятия) и ФЛП (физические лица предприниматели). Плательщики НДС на упрощенной системе налогообложения

• 3-я группа ФЛП и юридических лиц по ставке ЕН 3% от дохода, (5% — у неплательщиков НДС).
• 4-я группа юридические лица.

Возмещение НДС

Бывает, что размер налогового кредита выше размера налогового обязательства, тогда возникает право на возмещение НДС. В качестве альтернативного варианта возможен учет этих сумм в счет ваших будущих отчислений.

Условия возмещения НДС:

• соответствие расходов, формирующих размер НДС, критериям участия в экономической деятельности субъекта хозяйствования (один из кодов КВЕД);
• обязательный учет и хранение правильно оформленных и зарегистрированных налоговых накладных;
• размер возмещения не может быть выше определенного лимита регистрации накладных. Узнать его можно в электронном кабинете на сайте ГФС. Если лимит превышен, то заявление на возмещение подается в пределах лимита, а остаток переносится на следующие месяцы;
• заявитель, претендующий на возмещение НДС, не должен числиться как налоговый должник;
• законодательно установленный предельный срок налогового возмещения — 1095 календарных дней для НДС неактуальный;
• заявление на возврат денег подается в любое время и получить возмещение, даже после прекращения своей деятельности.

Алгоритм действий для возмещения НДС в Украине.

1. Заполните главную часть НДС-декларации.
2. Заполните приложение Д3 к декларации, где идет речь о возмещении НДС.
3. Подайте вашу налоговую НДС- отчетность (декларацию) с приложениями в контролирующий орган.
4. Внесение на основании вашей заявки записи в реестр заявлений о возврате сумм бюджетного возмещения НДС (можно проверить на веб портале ГФС).
5. Проверка данных декларации (камеральная, безвыездная) в течение 30 календарных дней с граничного дня для подачи декларации.
6. Внесение записи в реестр о согласовании сумм возмещения.
7. Возмещение НДС в течение 5 рабочих дней после согласования с контролирующим органом.

ВАЖНО: ГФС может вместо камеральной проверки, проверить документально с выездом на предприятие ваши документы учета по НДС. Срок для проведения контроля — 60 дней. Его проводят, если обнаруживаются сомнительные сведения, заявитель не поясняет вопросы, появившиеся на камеральной проверке по возмещению, или сумма возмещения превышает 100 тыс. грн.

Сложность процедуры получения возмещения, особое внимание фискалов к ситуациям с возмещением недостаток средств в бюджете для возврата приводит к тому, что сложилась практика взыскания сумм по возмещению НДС в судебном порядке.